标签：试题，历年真题，题库,http://www.qiuzhi56.com 2007年注册税务师《税法一》真题及答案,http://www.qiuzhi56.com
16、答案:BC
   解析:跨省、自治区、直辖市承包工程及经营运输业务，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税。
17、答案:BC
   解析:下列项目免征营业税：金融机构往来业务、对金融机构的出纳长款暂不征收营业税；人民银行对金融机构的贷款不征营业税；人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务征收营业税。
18、答案:ABD
   解析:剧场提供场所不属于金融业，属于服务业的租赁业。
19、答案:BD
   解析:以无形资产投资入股，在投资期内转让其股权，不缴营业税；体育馆为体育比赛提供场所业务按文化体育业缴营业税。
20、答案:ABC
   解析:下岗职工从事社区居民服务业取得的营业收入，3年内免征营业税，属于在一定期限内减免。
21、答案:BC
   解析:举办足球联赛提供足球场地业务属于“文体业”项目，如果是单纯的提供足球场地的才属于服务业中租赁业和征税范围。飞机维修业务属于增值税应税范围。
22、答案:AD
   解析:“三税”的滞纳金不作为计算城市维护建设税的计税依据。
23、答案:BCD
   解析:对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城市维护建设税、教育费附加。
24、答案:AC
   解析:纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税。
25、答案:BCD
   解析:原矿仅仅只是开采出来，没有对外销售或是自用是不需要缴纳资源税的。
26、答案:BCD
   解析:车辆购置税的征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
27、答案:BCD
   解析:应税车辆的馈赠人不是车辆购置税的纳税义务人，受赠人才是。
28、答案:ABD
   解析:进口设备进口后的维修服务费用，不需要计入关税完税价格中。
29、答案:ABC
   解析:特定减免税是国家按照国家通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进口货物减免关税的政策，一般有地区、企业和用途的限制，海关需要进口后续管理，也需要减免税统计。D属于关税条例规定的法定减免。
30、答案:AD
   解析:B属于暂免税；C属于法定减免税。

三、计算题(每题的备选答案中，只有一个最符合题意。)
1、答案:（1）B（2）A（3）B（4）D
   解析:
（1）第1笔业务的计算：
①消费税的计算：
a．子午线轮胎免征消费税，手扶拖拉机专用轮胎不属于消费税应税范围。
b．应纳消费税＝（500－200）×1200×10%＝36000（元）
②增值税的计算：
a．允许抵扣的进项税额＝120000×13%＋2000×7%＝15740（元）
b．销售额＝500×100＋500×1200＝50000＋600000＝650000（元）
c．应纳增值税＝650000×17%－15740＝94760元
（2）第2笔业务的计算：
①消费税的计算：
a．受托方代收代缴消费税＝（80000＋3700）/（1－10%）×10%＝9300（元）
b．委托方交纳消费税＝500×1300×10%－9300＝55700（元）
②增值税的计算：
a．支付加工费和进项税额＝3700×17%＝629（元）
b．应纳增值税＝500×1300×17%－629＝109871（元）
（3）第3笔业务的计算：
①消费税的计算（按最高价）：应纳消费税＝300×1300×10%＝39000（元）
②增值税的计算：
a．剩余的300套汽车用的轮胎换取南方某农场的天然橡胶，价格按同类产品的均价确认增值税的计税价，均价＝（500×1200＋500×1300）/1000＝1250（元）
不含增值税计税价格＝300×1250＝375000（元）
天然橡胶普通发票价＝375000×（1＋17%）＝438750（元）
b．允许抵扣的进项税额＝438750×13%＝57037.50（元）
c．销项税额＝375000×17％＝63750（元）
d．应纳增值税＝63750－57037.50＝6712.50（元）
（4）第4笔业务的计算：
①允许抵扣的进项税额＝1000×5×10%＝500（元）
②销项税额＝12000×17%＝2040（元）
③应纳增值税＝2040－500＝1540（元）

2、答案:（1）C（2）B（3）D（4）D
   解析:
（1）应纳营业税为：200×5%＋{[6000×（1＋10%）÷3]÷（1－3%）}×3%＋3500×5%＝253.04（万元）
自建自用的一栋不纳税，对外出租的按服务业纳税，对外销售的除按销售不动产征税外，还按建筑业征收自建行为的营业税。
（2）应纳营业税为：[（5000－3000）＋（200＋50＋20＋150＋100）÷2]×3%＝67.8（万元）
（3）第三笔业务应纳营业税为：300×5%＝15（万元）
第四笔业务应纳营业税为：1000×3%＝30（万元）
（4）非跨省工程的分包或转包，由扣缴人在工程所在地代扣代缴。

四、综合分析题(由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。)
1、答案:（1）D（2）CD（3）A（4）A（5）B（6）D
   解析:
（1）A企业销项税＝[720×85%＋(0.45＋0.15)÷1.17＋0.023÷1.17×1000]×17%－70.2÷1.17×17%＋81.9÷1.17×17%＝(612＋0.51＋19.66)×17%－10.2＋11.9＝109.17（万元）
（2）A企业进项税＝97（万元），上月留抵税23万，其它的未通过认证的不得抵扣。
应纳增值税额＝109.17－97－23＝－10.83（万元）
（3）B企业：将库存的饮料赠送A厂，视同销售。
销项税＝（620÷1.17＋140÷1.17＋4÷1.17＋3.52÷1.17）×17%＋（128＋86）÷1.17×17%＝（529.91＋119.66＋3.42＋3.01）×17%＋31.09＝142.61（万元）
（4）商厦将库存的茶叶作为福利发放给职工,进项税转出:
进项税＝720×85%×17%＋28×13%＋3.4×7%－70.2÷1.17×17%－1.42÷1.17×17%＝104.04＋3.64＋0.238－10.2－0.21＝97.51（万元）
应纳增值税＝142.61－97.51＝45.1（万元）
（5）A企业实际缴纳消费税：[720×85%＋（0.45＋0.15）÷1.17＋0.023÷1.17×1000]×30%＋81.9÷1.17×30%－70.2÷1.17×30%＝(612＋0.51＋19.66)×30%＋21－18＝192.65（万元）。
（6）B商厦零售金银首饰收取128万元，按零售环节征收金银首饰消费税。当月B企业缴纳消费税：128÷1.17×5%＝5.47（万元）

2、答案:（1）BD（2）A（3）C（4）A（5）A（6）B
   解析:
（1）
1）应纳消费税＝400×5%＋234÷（1＋17%）×5%＝30（万元）
2）应纳增值税：
①进口发动机的增值税＝（300＋300×35%）×17%＝68.85（万元）
②本月进项税额＝17＋68.85＋1×7%＝85.92（万元）
③本月销项税额＝400×17％＋234÷（1＋17%）×17%＋（13＋2）÷（1＋17%）×17%＝68＋34＋2.18＝104.18（万元）
④本月应纳增值税＝104.18－85.92＝18.26（万元）
（2）9月可抵扣进项税＝560×17%＋2×7%＋（9－1）×17%＋1×6%＋19.62×13%＋20×17%＝95.2＋0.14＋1.36＋0.06＋2.55＋3.4＝102.71（万元）
（3）销售本厂自用两年的小轿车售价未超过原值，免征增值税。
9月销项税＝{5.8×0.95×500＋10×6.8÷（1＋17%）＋3×5.8}×17%＝（2755＋58.12＋17.4）×17%＝481.19（万元）
应纳增值税＝481.19－102.71＝378.48（万元）
（4）自用3辆的车购税＝3×5.8×10%＝1.74（万元）
（5）9月应纳消费税＝{5.8×0.95×500＋10×6.8÷（1＋17%）＋3×5.8}×3%＝（2755＋58.12＋17.4）×3%＝84.92（万元）
（6）应纳营业税＝（60＋45＋1＋2）×5％＋30×20％＋5×3％＝11.55（万元）。
以专利技术和非专利技术投资入股与另一企业合资，按销售额的一定比例提取转让费，不属于“风险共担，不交纳营业税的情况”，故应纳营业税＝8×5%＝0.4（万元）。
9月应纳营业税＝11.55＋0.4＝11.95（万元）。

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