C．1625．00
D．1675．00
83．丙公司2005年度净资产收益率为（ ）
A．19．76%
B．20．00%
C．21．28
D．21．56%
84．假设丙公司于2006年3月31日出售接受捐赠的Y设备,取得出售收入200万元（假设不考虑相关税费）．则丙公司对该项业务账务处理时应（ ）
A．增加营业外收入25万元
B．减少”资本公积_接受捐赠非现金资产价值”25万元
C．增加其他资本公积187．5万元
D．增加营业外支出25万元,增加其他资本公积212．5万元
（二）
W股份有限公司（以下简称”W公司”）2005年度实现的税前会计利润为2500万元,适用的所得税税率为33%,按净利润的15%计提盈余公积,所得税采用债务法核算,W公司2005年度财务报告批准报出日为2006年4月20日,2005年度所得税汇算清缴工作于2006年3月25日结束．
1、W公司有关纳税调整的资料如下（1）W公司2003年1月15日购入并开始使用的甲设备原价为192万元，会计处理时采用平均年限法按2年计提折旧，税法规定采用平均年限法按4年计提折旧（不考虑净残值因素）。假定该公司2003年度所得税税率为15%，2004年起所得税税率变更为33%。
（2）W公司2005年1月1日向Z公司投资200万元，占Z公司表决权股份的25%（Z公司2005年1月1日股东权益总额为800万元），但考虑到对Z公司没有重大影响，对该项长期投资采用成本法核算。
（3）W公司对Y公司的投资占有表决权股份的40%，采用权益法核算；2005度Y公司实现的净利润为950万元（Y公司适用的所得税税率为24%），董事会决定不向投资者分配股利。按照税法规定，长期股权投资收益在被投资企业宣告分配利润时调整计算，交纳所得税。
（4）W公司2005年度按账龄分析法计提坏账准备砍认的管理费用为60000元，但依税法规定，可在所得税前扣除的为30000元。
（5）W公司2005年1月1日“存货跌价准备”账户余额为0，12月31日存货账面实际成本为865万元，期末可变现净值860万元，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。按税法规定，存货跌价损失以实际发生的损失在所得税税前扣除。
2、公司在2005年10月与M公司签定了一项当年11月底前履行的供销合同，由于W公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失。M公司于2005年12月20日向法院提起诉讼，要求公司赔偿经济损失38万元。此项诉讼至2005年12月31日未决，W公司对此项诉讼没有进行任何披露和表内确认。2006年3月18日，法院一审判决，W公司需赔付M公司经济损失22万元，W公司不再上诉，并如数支付了赔款。
除上述事项外，W公司没有发生其他事项。
根据上述资料，回答下列问题。
85．假设W公司2003年1月1日的“递延税款”账户余额为0，2003年与2004年除因甲设备产生时间性差异外，无其他时间性差异，则2004年12月31日“递延税款”账户的余额为（ ）元。
A．借方237600
B．借方303600
C．贷方237600
D．贷方303600
86．W公司对Z公司的投资由成本法改为权益法时，下列会计分录中正确的是（ ）
A．借:长期股权投资_Z公司（损益调整）150000
贷:利润分配_未分配利润150000
B．借:长期股权投资_Z公司（损益调整）300000
贷:利润分配_未分配利润300000
C．借：利润分配未分配利润30000
贷：盈余公积30000
D．借：利润分配未分配利润40000
贷：盈余公积40000
87．W公司确认并向M公司实际支付赔偿款时，下列会计分录中正确的是（ ）
A．借：其他应付款220000
贷：银行存款220000
B．借：营业外支出220000
贷:银行存款220000
C．借．预计负债_未决诉讼220000
贷:银行存款220000
D．借．以前年度损益调整220000
贷:其他应付款220000
88．W公司对发生的资产负债表日后调整事项需要调整2005年度利润表和资产负债表相关项目的金额,下列所做的调整中,正确的是（ ）元．
A．调整20005年度”营业外支出”、利润总额、所得税和净利润的数额依次为+220000、+220000、-72600和+147400
B．调整20005年度”营业外支出”、利润总额、所得税和净利润的数额依次为+220000、-220000、-72600和-147400
C．分别调减2005年度“盈余公积”和未分配利润“22110和125290
D．分别调增2005年度“盈余公积”和未分配利润“22110和125290
89．W公司2005年应纳税所得额为（ ）万元。
A．2058
B．2088
C．2904
D．2912
90．W公司2005年12月31日递延税款账户的余额为（ ）万元。
A．借方278400
B．贷方278400
C．借方252000
D．贷方252000
www.qiuzhi56.com 参考答案单项选择题1．C
[解析]P＝50×（PVA）＝86．78（万元）
2．A
[解析]投资报酬率＝K+K＝K+β×V，根据相似项目的报酬率和标准离差以及无风险报酬率，可以计算出相似的风险报酬系数β＝（16%－6%）/50%＝0．2，则新项目的投资报酬率＝6%+48%×0．2＝15．6%。
3．B
[解析]2005年税前利润＝33/33%+10－15＝95（万元），净资产利润率＝（95－33）/[（531－62＋531）/2]＝12．4%
4．C
[解析]经营活动现金流量＝100+10+20―3―（50+10+8）+6＝110（万元），盈余现金保障倍数＝110/100＝1．1
5．C
[解析]60×9－70×7＝50（万元）。
6．A
[解析]综合资金成本是各种筹资方式的资金成本的加权平均数，其权数为各种筹资方式的资金占全部资金的比重。
7．B
[解析]优先股的资金成本是优先股年股利同优先股筹资额扣除筹资费用的比值。
8．C
[解析]K＝D/P（1－F）＋g＝2．5/[25×（1－5%）]+6%＝16．53%。
9．D
[解析]K＝D/P+g＝3/20＋5%＝20%。
10．C
[解析]丙公司平均净资产＝（33795+5090）/（56．713%+8．542%）－（33795+5090）＝20704．3035（万元），丙公司净利润＝（33795+5090）/（56．713%+8．542%）×7．535%－（3545+110）＝835．05（万元），丙公司的净资产收益率＝835．05/20704．3035＝4．033%。
（在存在误差的情况下选择最接近的答案）
11．D
[解析]采用固定股利政策时，企业每期都需要支付固定的股利，所以这类公司的收益应当相对稳定。
12．C
[解析]确认为营业外支出的金额＝468000－4000－382200＝81800（元）。
13．C
[解析]累计计入管理费的金额＝1000000×8%+（20000+6000－15000）＝91000（元）。
[说明]按照新准则的规定，计提的坏账准备记入“资产减值损失”，不记入“管理费用”。
14．D
[解析]短期投资的初始成本等于300000×8．5+9000＝2559000（元），短期投资在被投资方宣告分配股利的时候不做账处理，在实际收到的时候冲减短期投资成本。
[说明]新准则取消了“短期投资科目”。
15．B
[解析]选项ACD都应该记入管理费。
16．C
[解析]甲存货应该恢复的减值准备为3000元，乙存货应补提的存货跌价值＝（60000―54000―5000×10000/50000）＝5000（元），所以本期期末应该补提的存货跌价准备为5000－3000＝2000（元）。
17．B
[解析]期末存货的售价＝946000+654000－830000＝77000（元），成本率＝（885000＋603000）/（946000＋654000）×100%＝93%，所以月末的存货成本＝93%×770000＝716100（元）。
18．C
[解析]采用先进先出法，先购入的存货先发出，那么期末存货反映的就是后购入的存货市价，所以同市价最相关。
[说明]新准则取消了“后进先出法”。
19．D
[解析]原材料的入账价值＝26+5+20×17%－24×17%＝25．32（万元）。
[说明]非货币性资产交换准则发生了变化，要区分是否具有商业实质。在具有商业实质的情况下，应当以换出资产的公允价值和支付的相关税费作为换入资的成本，换出资产的公允价值与账面价值的差额应该记入当期损益；在不具有商业实质的情况下，应当以换出资产的账面价值和应当支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益。
20．A
[解析]“五五摊销法”在报废时摊销一半，同时收回的残料作为原材料入账，所以选项A正确。
21．C
[解析]调整减少的计划成本应该通过“材料成本差异”借方核算；实际成本小于计划成本属于节约差，应该通过“材料成本差异”的贷方进行核算。结转发出材料的成本差异都通过“材料成本差异”的贷方核算。
[说明]按照新准则的规定，超支差异从“材料成本差异”的贷方转出，节约差异从“材料成本差异”的借方转出。
22．D
[解析]入账价值＝（480+81．6+4）×192．96/（192．96+259．48+83．56）+（3+3．3×17%+2．5）＝209．677（万元）。
23．A
[解析]融资租赁合同规定的利率会影响固定资产的入账价值。其他各项不会影响资产的入账价值。
[说明]按照新准则的规定，融资租入固定资产时发生的初始直接费用记入租入资产的价值，D也会影响资产的入账价值。
24．B
[解析]盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢”核算，不通过“固定资产清理”核算。
25．A
[解析]2004年、2005年提折旧（62－2）×（5/15+4/15）＝36（万元），固定资产余额62－36＝26（万元），估计其可收回金额22万元，应计提减值准备4万元。计提减值准备后折旧计提基数22万元，2006年应计提折旧＝22×3/6＝11（万元）。
26．A
[解析]2004年末无形资产账面净值＝96－96×（10+12）/60＝60．8（万元）
2005年无形资产摊销额＝35．15×12/（60－22）＝11．1（万元）
27．B
[解析]预计负债＝（14+18）/2＋8＝24（万元）
28．D
[解析]购建厂房交纳的耕地占用税记入在建工程的成本。
29．B
[解析]外购应税消费品对外投资不用缴纳消费税。自产应税消费品用于本企业职工福利视同销售，应该计算缴纳消费税。委托加工应税消费品收回后直接对外销售，受托方代扣代缴的消费税记入收回的委托加工物资的成本，不需要计算应缴纳的消费税，外购应税消费品生损失也不应计算缴纳消费税。
30．A
[解析]资本化金额＝（600×8/8＋600×3/8）×（600×5．4%×8/12＋600×5%×8/12）/(600×8/8＋600×8/8)＝28．6（万元）
[说明]按照新准则的规定，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额资本化，即专门借款不再需要计算累计支出加权平均数和资本化率。
31．B
[解析]2005年末完工百分比＝65/100＝60%，毛利＝（120－100）×65%＝13（万元）
32．C
[解析]发行债券筹集资金用于购建固定资产可能涉及应付债券、在建工程、财务费用等科目，但是不会涉及管理费用科目。
33．C
[解析]若股票是按照面值发行的，也不存在冻结期间利息收入，则发行费用应当记入当期财务费用；若股票是按溢价发行的，先减去发行股票冻结期间产生的利息收入，再减去发行股票的溢价，仍不足以支付发行费用的部分，计入当期财务费用。
34．A
[解析]若不考虑其他相关税费，回购商品的入账价值为该商品的账面实际成本，出售价格与账面成本的差额、回购价格和出售价格之间的差额通过“待转库存商品差价”核算。
[说明]按照新准则的规定，售价和账面成本的差额应该通过“其他应付款”来核算。
35．B
[解析]当期确认的合同费用＝当期确认的合同总收入－当期确认的合同毛利。合同毛利＝（合同收入－合同预计总成本）×完工进度＝（800－600）×40%＝80（万元），所以当期的合同费用＝800×40%－80＝240（万元）
36．D
，2006年注册税务师《财务与会计》真题tag: 注册税务师考试历年真题，试题，历年真题，题库，注册税务师考试 - 注册税务师考试历年真题