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D．发行的公司债券发生的汇兑损失

E．发行公司债券时发生的溢价

63．下列资本公积明细项目中,不可以直接用于转增资本的有（　　）

A．股本溢价

B．接受捐赠非现金资产准备

C．股权投资准备

D．拨款转入

E．关联交易差价

64．上市公司发生的下列交易或事项中,会引起上市公司股东权益总额发生增减变动有的（　　）

A．应付账款获得债权人豁免

B．用盈余公积转增股本

C．以明显高于公允价值的价格向子公司出售固定资产

D．用盈余公积弥补以前年度亏损

E．用盈余公积分派现金股利

65．下列关于收入确认的表述中,正确的有（　　）_

A．宣传媒介的佣金收入,应在相关的广告行为开始出现在公众面前时预以确认

B．与提供设备相关的特许权使用费收入,应在设备的所有权转移时确认

C．包括在商品售价内的服务费,应在确认商品销售收入时,予以确认

D．为特定客户开发软件的收入,应在软件开发完成并交付客户使用后予以确认

E．与商品销售分开计价的安装费收入,也应在资产负债表日与商品销售收入同比例予以确认

66．企业计提的下列各项准备,按<企业会计制度>规定应在”营业外支出”科目核算的有（　　）

A．建造合同预计损失准备

B．无形资产减值准备

C．在建工程减值

D．短期投资跌价准备

E．存货跌价准备

67．下列各项中,属于会计政策变更的有（　　）

A．期末短期投资的计价方法由成本法改成成本与市价孰低法

B．固定资产折旧年限延长

C．长期股权投资的核算由成本法改为权益法

D．建造合同收入的确认由完成合同法改为完工百分比法

E．所得税核算由应付税款法改为债务法

68．下列有关会计估计变更的表述中,正确的有（　　）_

A．会计估计变更,不改变以前期间的会计估计,也不调整以前期间的报告结果

B．会计估计变更的当年,如企业发生重大亏损,企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正

C．会计估计变更的当年,如企业发生重大盈利,企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正

D．对于会计估计变更,企业应采用追溯调整法进行会计处理

E．对于会计估计变更,企业应采用未来适用法进行会计处理

69．甲公司2005年度财务会计报告批准对外报出日为2006年4月5日,所得税汇算清缴结束日为2006年3月15日．该公司在2006年4月5日之前发生的下列事项中,需要对2005年度会计报表进行调整的有（　　）

A．2006年1月18日得到通知,上年度应收丁公司的货款50万元,因该公司破产而无法收回,上年末已对该应收账款计提坏账准备5万元

B．2006年2月15日,法院判决甲公司应向乙公司支付赔偿款60万元,应诉讼在上年末已确认预计负债80万元

C．2006年3月31日,向会计师事务所支付2005年度财务报告审计费35万元．

D．2006年3月2日,收到税务机关退回的上年度出口货物增值税23万元

E．2006年4月1日收到客户退回的于2005年12月25日销售的设备1台,计40万元

70、根据《企业会计制度》的规定，下列项目中，应当在企业年度会计报表附注中披露的有（　　）。

A、重要资产转让及出售的说明

B、或在事项的说明

C、收入确认的说明

D、所得税会计处理方法的说明

www.qiuzhi56.com 三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选答案中只有一个最符合题意）

（一）

长江股份有限公司（以下简称“长江公司”）只生产和销售甲产品一种产品（单位：件），2005年度甲产品单位变动成本（包括销售税金）为54元，边际贡献率为40%，固定成本总额为1125012元，全年实现净利润为402000元，2006年度的股利支付率将提高到50%。

长江公司2006年度资金需要量预测采用销售百分比法。该公司2005年末简要资产负债表（金额单位：元）

资产项目负债及所有者权益项目

货币资金300024流动负债应付账款200000

应收款项1000000短期借款345800

待摊费用35976应交税金50000

存货2400000长期负债1560000

固定资产净值1364000所有者权益股本3000000

无形资产900000留存收益844200

资产总计6000000负债及所有者权益6000000

假设长江公司2005年度和2006年度均无纳税调整事项。

根据上述资料，回答下列各问题。

71．长江公司2005年度的盈亏临界点销售量为（　　）件。

A．12500

B．18750

C．225000

D．31251

72．如果长江公司2006年度实现税前利润总额比2005年度增长10%,在其他具体条件不变的情况下,2006年度实现销售收入将比2005年度增加（　　）元．

A．100000

B．120000

C．150000

D．450000

73．如果长江公司为了保证2006年度实现净利润比2005年度增长10%,在其他条件不变的情况下,甲产品单位变动成本应降低（　　）元．

A．45．25

B．48．55

C．51．36

D．52．75

74．如果长江公司2006年度实现净利润比2005年度增加10%,并且2005年度还有剩余生产能力．即增加收入不需要增加固定资产投资,则该公司2006年度的追加资金需要量为（　　）元．

A．89322．4

B．123902．4

C．150368．42

D．260400．00

（二）

（1）甲公司于2005年1月30日向乙公司购买原材料一批,2月1日开具一张出票日为2月1日,面值为234万元,票面利率为4%,期限为6个月的商业承兑汇票一张,并于当日转给乙公司．至7月31日,甲公司因发生财务困难无款支付．8月2日,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议,

甲公司以其生产的S产品一批和一项无形资产抵偿所欠债务134万元,在债务重组日,S产品账面成本为45万元,计税价格（公允价值）为50万元,未计提减值准备．S产品适用增值税税率17%,消费税税率10%,转让无形资产适用营业税税率5%,不考虑其他税费,无形资产账面余额为50万元,公允价值为50万元,未计提减值准备．同时乙公司豁免甲公司债务本金50万元,免除所积欠的利息,将剩余债务延期至2007年12月31日偿还,并从2006年1月1日起按年利率2%计算利息,但附有一个条件；如果甲公司2006年起年实现利润总额超过100万,则年利率上升至4%．利息于债务结清时一并支付．

（2）乙公司于4月30日对甲公司开具的商业承兑汇票计提了3个月利息,并于5月1日持票到银行贴现,贴现期为3个月,年贴现率为4．4%；票据到期,因甲公司无款支付,银行将票据退回乙公司并从乙公司银行账民用工业扣回了相应的款项；乙公司将该票据转入应收账款核算并不再计提利息,而且至8月2日未对该项债权计提坏账准备．

（3）乙公司将收到的甲公司的S产品作为库存商品管理（收到的增值税专用发票通过税务机关的审核“认证）；将收到的甲公司的无形资产作为无形资产管理,并估计其受益期为50个月．

根据上述资料,回答下列问题．

75．甲公司因该项项债务重组业务,而使其”应交税金”账户的贷方发生额增加（　　）万元．

A．11．0

B．13．5

C．15．5

D．16

76．假设甲公司2006年实现利润总额80万元,2007年实现利润总额120万元,则甲公司在处理有关债务或有支出时,应（　　）

A．增加资本公积1万元

B．增加营业外收入1万元

C．减少营业外支出1万元

D．减少财务费用1万元

77．乙公司在2005年5月1日办理票据贴现时应确认的财务费用（　　）

A．-2．05452

B．0．28548

C．2．62548

D．2．91096

78．2005年末,乙公司因与甲公司债务重组而取得的无形资产的账面余额为（　　）

A．56．050

B．56．475

C．57．390

D．57．730

www.qiuzhi56.com 四、综合分析题（共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0。5分）

（一）

甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司，甲公司和乙公司适用企业所得税率为33%、丙公司为15%，所得税核算采用递延法，股权投资差额按10年等额摊销。

有关资料如下；

（1）2004年7月1日，甲公司以银行存款1100万元和一项固定资产投资于丙公司，取得丙公司2500万元普通法人股（占丙公司有表决权股份的50%，丙公司普通股的每股面值为1元），不考虑相关税费，采用权益法核算。该项固定资产账面原价（等于原计税价格）为2200万元，已计提折旧800万元，未计提减值准备，双方确认的投资价值等于账面价值，该固定资产转让公允价值为1500万元。2005年1月1日，该项长期股权投资的账面余额为3100万元，公允价值为3200万元，未计提减值准备。

（2）2005年1月1日，甲公司以其拥有的对丙公司的长期股权投资750万股，换入乙公司的W生产设备一套和无形资产一项，并收到补价60万元。乙公司的W生产设备和无形资产账面价值分别为450万元、150万元，公允价值分别为600万元、300万元，均未计提减值准备，假设转让过程中未发生相关税费。

（3）甲公司取得的W生产设备经安装调试于2005年6月13日投入使用，发生的安装调试总支出为25万元，预计使用年限5年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。

（4）乙公司2005年1月1日取得对丙公司的750万股权投资后，作为长期股权投资并按成本法核算，丙且至3月31日尚未计提减值准备。

（5）乙公司于2005年4月1日以银行存款700万元买入人丙公司500万股股票（不考虑相关税费），并将对丙公司长期股权投资的核算由成本法改为权益法。

（6）丙公司成立于2004年7月1日，2004年度实现净利润1200万元。其股东权益变动除利润因素外，无其他事项，年终除提取盈余公积外无其他利润分配事项。2005年1月1

日股东权益有关账户的余额为：“股本”贷方余额为5000万元，“盈余公积”贷方额180万元，“利润分配未分配利润”贷方余额1020万元。

（7）2005年9月5日，丙公司接受一外国公司捐赠Y设备，并于当月投入使用。该设备经确认的价值为250万元（与税法规定相同，假定按税法规定确定的价值一次计入当年应纳税所得额），预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用平均年限法计提折旧（与税法规定一致），年末未计提减值准备。

（8）2006年2月15日丙公司完成了2005年度企业所得税汇算清缴工作。

（9）丙公司2005年1-3月实现净利润300万元，4-12月实现净利润1082。5万元。2006年3月5日丙公司董事会作出如下决议：按2005年度实现净利润15%提取盈余公积；向投资者分配现金股利，每10股派2元。丙公司2005年的年报于2006年3月15批准对外报出。

根据上述资料，回答下列问题。

79．甲公司2004年7月1日对丙公司的长期股权投资业务应作的会计分录为（　　）

A．借：长期股权投资丙公司（投资成本）25000000

　　贷：固定资产清理2500000

B．借：固定资产清理14000000

　　累计折旧8000000

　　贷：固定资产22000000

C．借：长期股权投资丙公司（投资成本）25000000

　　贷：固定资产清理14000000

　　银行存款11000000

D．借：长期股权投资丙公司（投资成本）25000000

　　累计折旧8000000

　　递延税款330000

　　贷：银行存款11000000

　　固定资产22000000

　　应交税金应交所得税330000

80．甲公司2005年度对投入使用的W设备应计提的折旧为（　　）

A．121．00

B．121．25

C．129．00

D．242．5

81．甲公司2005年12月31日对丙公司长期股权投资的账面余额为（　　）万元

A．2318．75

B．2378．25

C．2668．75

D．2728．25

82．乙公司对2005年4月1日购买丙公司股票的业务按权益法进行账务处理后,其对丙公司的长期股权投资账面价值为（　　）万元．

A．1405．00

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