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　　5．本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率=49838796．80×15％=7475819．52（元）（0．5分） 

　　当应纳税额为负数且绝对值＜本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时，应退税额=应纳税额的绝对值=3408524．06（元）（0.5分） 

　　相关会计分录为： 

　　（一）营业税 

　　借：其他业务支出 50000 

　　 贷；应交税金—一应交营业税 50000（1分） 

　　（二）印花税 

　　借：其他业务支出 500 

　　 待摊费用印花税 27208.50 

　　 贷：银行存款 27708.50 （1分） 

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　　（三）增值税 

　　1．当期不予抵扣税额时 

　　借：产品销售成本 996775.94 

　　 贷：应交税金应交增值税（进项税额转出） 996775．94（l分） 

　　2．申报退税时 

　　借:应收出口退税增值税 3408524.06 

　　（或：其他应收款应收出口退税增） 

　　 贷：应交税金应交增值税（出口退税） 3408524.06（1分） 

　　3．收到退税款时，根据银行回单 

　　借：银行存款&

nbsp; 3408524.06 

　　 贷：应收出口退税增值税 3408524.06 

　　（或：其他应收款应收出口退税增）（1分） 

　　(二)ABC公司为邮电部所属工业企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，生产各种机电产品，适用17％增值税税率，经营地址为北京市西城区西直门大街乙 20号，邮编：100081，电话62211048，企业代码为2457486，开户行：工商行西直门支行，账号001－540021. 

　　要求：根据所提供资料正确填写企业所得税纳税申报表及其附表（各步骤计算结果按四舍五入原则，保留整数.ABC公司适用33％所得税税率.） 

　　该公司1999年度有关计税资料 

　　1．全年销售收入34115670元；销售成本29489650元；销售费用 2388320元；销售税金及附加 81543元；其他业务收入100120元；其他业务支出61110元. 

　　2．管理费用1854600元，其中： 

　　（l）公司实发工资为210000元，同时按会计制度规定计提三项经费； 

　　（2）管理费用中列支业务招待费165657元； 

　　（3）为公司职工维修宿舍发生修理费用支出20000元； 

　　该公司实行工资总额与经济效益挂钩的工资发放制度，经财政部批准，该公司1999年度工资发放额度为154000元. 

　　3．财务费用702100元，其中： 

　　（l）公司为更新计算机管理系统，发生借款利息支出400000元，该系统尚未交付使用； 

　　（2）公司由于急需资金购货，于本年1月5日向某商贸公司借款1500000元，年利率8％，已于本年11月5日偿还本息.（注：同期银行同种贷款年利率为6％）. 

　　4．投资收益612000元，企业对外投资均无控股权.其中： 

　　（1）从北京房山区（适用税率33％）某联营企业甲企业分回利润100000元； 

　　（2）从珠海特区某联营企业乙公司（适用税率15％）分回利润 200000元； 

　　（3）从秦皇岛老市区某中外合资企业丙公司（适用税率24％）分回利润300000元； 

　　（4）上述甲、乙、丙公司均处于正常纳税期； 

　　（5）为偿还到期贷款，将持有的金融债券转让，取得转让收益12000元. 

　　5．营业外收入27680元，其中：11700元属送货上门向客户收取的优质服务费. 

　　6．营业外支出124720元，其中： 

　　（l）违反工商行政管理部门有关规定，缴纳罚款2000元； 

　　（2）通过中华慈善总会向灾区捐款100000元； 

　　（3）公司仓库被盗，丢失产成品账面成本为20000元，应分摊增值税进项税额2720元，经上级主管部门批准，在营业外支出科目列支损失，并已向有关部门备案. 

　　7．公司收回1998年已核销坏账准备的应收账款12000元，仅做如下账务处理. 

　　借：银行存款 12000 

　　 贷：应收账款 12000 

　　8．该公司1998年度自行汇算清缴入库企业所得税75000元，1999年1～3季度已预缴入库企业所得税28000元.1999年4月公司被主管税务机关核查上年将含税收入117000元计入“其他应付款”账户，超标多列工资及三

项费用 138700元，补交 1998年度企业所得税 49500元、增值税 17000元、城市维护建设税 1190元、教育费附加510元，已作如下相关会计处理： 

　　①借：其他应付款 117000 

　　 贷：以前年度损益调整 100000 

　　 应交税金应交增值税（销项税额） 17000 

　　②补结转销售成本，补提城市维护建设税、教育费附加： 

　　借：以前年度损益调整 88700 

　　 贷：产成品 87000 

　　 应交税金应交城市维护建设税 1190 

　　 其他应交款教育费附加 510 

　　③借：所得税 49500 

　　 贷：应交税金应交所得税 49500 

　　④借：应交税金应交增值税（转出未交增值税）17000 

　　 贷：应交税金未交增值税 17000 

　　⑤借：应交税金未交增值税 17000 

　　 应交税金应交城市维护建设税 1190 

　　 应交税金应交所得税 49500 

　　 &n

bsp; 其他应交款教育费附加 510 

　　 贷：银行存款 68200 

　　综合第2题答案： 

　　纳税项目调整增加数1～8项累计219500元 

　　一、工资性支出： 

　　实发 210000元 

　　允许税前列支154000（元） 

　　超标准列支=210000—154000=56000（元） 

　　二、职工福利费 

　　实提 210000×14％=29400（元） 

　　允许税前列支 154000× 14％=21560（元） 

　　超标准列支=29400—21560=7840（元） 

　　三、职工教育经费 

　　实提 210000×1．5％=3150（元） 

　　允许税前列支15400×1．5％=2310（元） 

　　超标准列支=3150—2310=840（元） 

　　四、工会经费 

　　实提 210000×2％=42O0（元） 

　　允许税前列支15400×2％=3080（元） 

　　超标准列支=4200—3080=1120（元） 

　　五、利息支出 

　　企业向某商贸公司拆借资金，年利率高于同期金融机构同种贷款利率，超过部分不允许税前列支 

　　超标利息支出=1500000×（8％一6％）×（10／12）=25000（元） 

　　六、业务招待费 

　　企业全年营业收入=产品销售收入 其他业务收入=34125670 100120=34225790（元） 

　　允许列支业务招待费=15000000×5‰ （34225790-15000000）×3‰ 

=75000 57677.37=132677.37=132677(元)） 

　　实际列支业务招待费=165657（元） 

　　超标准列支招待费=165657—132677=32980（元） 

　　七、公益性救济性捐赠：调整后的所得额=利润总额 

　　594857＋56000＋7840＋840＋1120＋25000＋32980＋2000—6113D0十捐赠支出 100000=209337（元） 

　　允许列支捐赠=209337×3％=6280．11≈6280（元） 

　　超标准列支=100000—6280=93720（元） 

　　八、违法经营罚款 

　　公司在“营业外支出”中列支违反工商行政管理部门有关规定缴纳罚款2000元 

纳税调整减少数1～3项合计611300元 

　　一、联营企业分回利润300000元 

　　其中：从房山区甲公司分回利润100000元，因公司与甲公司适用税率相同，不存在补税；从珠海乙公司分回利润200000元，因珠海适用15％地区性税率，所以需补缴所得税 

　　应补税=200000×（1-15%）×（33%-15%）=42352.9

4≈42353（元） 

　　二、中外合资企业分回利润300000元 

　　从秦皇岛老市区两公司分回利润300000元，存在地区间税率差，需补税，其享受减半征收的所得税优惠视为已纳税款予以抵扣. 

　　应补税=300000/（1-24%）×（33%-24%）=35526.32≈35526（元） 

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