(三)综合题[共3题,共40分。其中(一)题5分,(二)题10分,(三)题25分。有计算的,要求列出算式、计算步骤。需按公式计算的,应列出公式。]
答案:(一)
1998年确认投资(单位:万元,下同):
借:长期股权投资乙公司 6500
累计折旧 1000
贷:固定资产设备 7000
资本公积股权投资准备 335
递延税款 165(1分)
1998年计提减值准备:
借:资本公积股权投资准备 335
投资收益计提长期投资减值准备 2765
贷:长期投资减值准备乙公司3100(1分)
1999年调整减值准备:
借:长期投资减值准备乙公司 2600
贷:投资收益计提长期投资减值准备
2000年出售乙公司股权: 2600(1分)
借:银行存款 10000
长期投资减值准备乙公司 500
贷:长期股权投资 6500
投资收益 4000(1分)
借:所得税 1320
递延税款 165
贷:应交税金应交所得税1485(1分)
答案:(二)
1.编制评估结果的会计分录:
评估增值=100+2+20-20=102万元
递延税款=102×33%=34万元
借:固定资产 100
短期投资 2
原材料 20
贷:库存商品 20
资本公积 68
递延税款 34(2分)
编制调整后的科目余额表:
单位:万元
项 目 | 金 额 | 项 目 | 金 额 |
现金 银行存款 短期投资 应收账款 减:坏账准备 原材料 库存商品 固定资产 减:累计折旧 合计 | 3 50 52 50 3 120 180 2100 300 2252 | 短期借款 应付账款 其他应付款 长期借款 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 递延税款 合计 | 270 140 40 800 700 158 30 80 34 2252 |
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