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2003年全国审计师考试《审计理论与实务》真题及答案,http://www.qiuzhi56.com
四、判断题（答对一题得分；答错一题倒扣分，本题总分扣完为止；不答题不得分，也不倒扣分。本题共分，每小题分。）．《中华人民共和国审计法》规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的民事责任和刑事责任。．审计质量控制既包括审计组织和审计人员对自身活动进行的控制，也包括法律和其他组织对审计的制约和控制。．穿行测试是指针对某项控制的某个控制环节，选择若干时期的同类业务进行检查，来确认和观察有关的控制政策和程序的执行情况。．改进抽样方法是控制和降低误拒风险的最有效方法。．后续审计虽然是对原审计项目的继续审计，但是仍应撰写报告，并将相关审计资料与原审计项目的有关文件一起存档保管。．函证应付账款时，如果被审计单位无法提供债权人确切的单位和地址，则可能存在将收入转移到应付账款账户的问题。．如果被审计单位将年终前未解缴银行的收入汇票与支票或在途存款列入银行存款，则说明存在提前入账，高估银行存款的错误。．审计人员审查工资总额各组成项目的真实性时需要检查各种奖金的发放范围和规定标准。．在审查固定资产减值准备时，审计人员应结合累计折旧账户，确认已计提减值准备的固定资产是否按照账面价值和尚可使用寿命调整折旧计提金额。．由于在各个业务循环审计时已对相关内部控制进行了测试，所以审计人员无须对资产负债表编制的内部控制系统再进行评审。
五、案例分析题（本题包括个案例，每个案例分，共分。每个案例包括道或道以上的小题。每道小题有一项或一项以上的正确答案，全部选对，每项正确答案分。多选、错选不得分，也不倒扣分。一项以上正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得分。本题在专用答题卡上需填涂的题号范围是至。）案例一（一）资料 根据审计项目计划，年月日，某市审计局经贸审计处几名同志组成审计组，对该市重点国有企业甲公司年度财务收支进行审计。鉴于经贸审计处审计人员刚刚从甲公司财务部调入审计局，熟悉情况，审计局领导决定由担任该项目主审，由经贸审计处的处长担任审计组组长，实行组长负责制。 在审计实施阶段，负责应收账款审计的审计人员为提高审计效率，让甲公司财务部编制了应收账款账龄分析表，由甲公司签字盖章后作为应收账款的审计证据。他本人集中精力设计并实施对应收账款的函证。其中一个函证事项是年月日甲公司记录的一笔应收乙公司货款万元，甲公司同时确认了主营业务收入万元。乙公司回函表明，乙公司于月日收到甲公司委托代销货物万元，但至今尚未售出。审计人员根据乙公司回函确认了该项应收账款。 进入审计终结阶段后，审计人员安排审计组成员收集审计组各成员编制的审计工作底稿，由审计人员仅就审计定性和处理处罚是否准确适当进行复核，并签署复核意见，然后交给起草审计报告。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。．你认为由审计人员担任主审的做法：．正确．错误，违背了我国《审计机关审计人员职业道德准则》．错误，违背了我国《审计机关项目计划管理办法》．错误，违背了我国《国家审计基本准则》．你认为审计人员在未经审核情况下便将甲公司编制并签字盖章的应收账款账龄分析表作为审计证据的做法：．提高了审计效率和效果．增大了审计风险．不符合《审计机关审计证据准则》．不符合《国家审计基本准则》．根据乙公司的回函内容，审计人员应当：．检查委托代销合同，确认该项委托代销业务是否存在．如果该项委托代销业务属实，要求甲公司调减应收账款万元．要求甲公司就此作出书面说明，作为确认应收账款的证据．如果该项委托代销业务属实，要求甲公司调减主营业务收入万元．你认为审计人员安排审计人员复核审计工作底稿并签署复核意见的做法：．正确．错误，应由审计人员复核，审计人员签署复核意见．错误，应由审计人员复核并签署复核意见．错误，应由审计组组长复核并签署复核意见．对于审计工作底稿的复核，除了复核审计定性和处理处罚是否准确适当外，还应包括：．所附审计证据是否充分、有效．是否清楚地载明了审计人员所负的责任．审计方案是否经过批准．是否经过甲公司签字盖章案例二（一）资料 年月，某市审计局派出审计组对某股份有限公司年度财务收支进行了审计，审计组的外勤工作结束日为月日，并于月日向市审计局提交了审计报告。有关情况和资料如下：．该公司年会计报表反映，年末资产总额为万元，注册资本万元，股东权益总额为万元，当年的税前利润总额为万元，适用所得税税率，该公司的会计报表无附注内容。．年末和年末的应收账款余额分别为万元和万元。公司的坏账核算方法一直采用备抵法，年和年的坏账准备计提比例分别为和。．年月，该公司应收某客户的账款万元，已被确认为坏账损失并予以注销，占年应收账款年末余额的。．年末，该公司的存货余额为万元。年和年的存货计价方法分别为先进先出法和移动加权平均法。．年末，该公司的固定资产原值为万元，年和年的固定资产折旧计提方法分别采用直线法和年数总和法。．年月，该公司在用的机床台因管理不善提前报废，原值万元，累计折旧万元，发生清理费用万元。该台机器的原值占年固定资产原值余额的。．年末，该公司按利润总额计提法定盈余公积金万元，该公司年度没有年初未分配利润、罚没和其他转入项目。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。．审计人员认为，该公司在年度会计报表的附注中，应予以说明的会计政策和会计估计变更包括：．坏账准备的计提比例由改为．存货计价方法由先进先出法改为移动加权平均法．固定资产折旧方法由直线法改为年数总和法．重大的坏账损失和固定资产报废事项．对该公司年会计政策变更，审计人员应重点审查的内容有：．新采用的会计政策是否符合公认会计准则．新采用的会计政策是否为该公司全体员工所知晓．变更是否必要和合理．变更是否经过相关部门批准．分析年末应收账款余额减少的情况，审计人员认为可能的原因有：．注销坏账．降低坏账准备计提比例．改变收账政策以加速收款．改变销售政策以增加销售．对注销的某客户的万元账款，审计人员应重点审查的内容有：．赊销政策．有关付款凭证．注销坏账的审批文件．全年销售计划．通过对该公司法定盈余公积提取合规性的审查，审计人员可以认定法定盈余公积金存在的问题有：．提取顺序不符合规定．提取比例不符合规定．使用不符合规定．未经审批案例三（一）资料 年月，某省审计厅派出审计组，对某企业年度财务收支情况实施审计。在销售和收款业务循环审计过程中，有关情况和资料如下：．该企业的销售和收款业务循环职责分工包括：销售部门无权批准赊销，发货与开票相互独立，应收账款会计员负责编制、寄送对账单，坏账注销与否由应收账款会计员决定。．在符合性测试中，审计人员采用统计抽样的方法选取一定数量的销售发票审查相关内部控制措施的执行情况。抽样前，确定的可靠性水平为，精确限度为，预计总体错误率为。样本量确定表如下：样本量确定表（可靠性水平：）预计错误率 精确度上限 ．在对营业收入进行审计时，审计人员首先对年各月主营业务收入进行趋势分析，发现月份发生额异常大。．审计人员重点抽查了月份产品销售业务，发现以下情况（售价均不含增值税）：（）月日，该企业向公司出售设备一台，并负责安装调试，售价元，当日收到公司元货款，其余货款待安装完毕并检验合格后支付。该企业当日确认销售收入元。经调查，该设备目前尚未安装完毕。（）月日，该企业与公司签订售价元的设备销售合同，并于当日确认销售收入元。（）月日，公司交来支票，向该企业购买售价为元的不需安装设备一台。该企业当日即将提货单和销售发票开出交给公司，并于当日确认了销售收入元。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。．该企业的销售和收款业务循环职责分工中，不符合内部控制要求的有：．销售部门无权批准赊销．发货与开票相互独立．应收账款会计员负责编制、寄送对账单．坏账注销与否由应收账款会计员决定．根据资料中所给的抽样参数和样本量确定表，审计人员应抽取的销售发票的最小数量是：．．．．．除资料中采用的对各月收入进行趋势分析方法外，审计人员对主营业务收入还可采用的分析性复核方法有：．计算年存货周转率，并与年的进行对比．计算年重要产品的毛利率，并与年的进行对比．比较年各月主营业务收入实际数与计划数并分析．比较年与年主营业务收入实际数，分析变动趋势．根据对资料中笔销售业务的分析，该企业共虚增主营业务收入为：．元．元．元．元．为了审查该企业是否存在其他虚增营业收入的情况，审计人员还可以采用的审计程序有：．对存货进行监盘，并结合分析性复核．对营业收入实施截止期测试．发函询证应收账款．审查坏账准备计提的合理性
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第题
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