C.印花税未通过“应交税金”核算
D.将自产的货物用于集体福利未作为销售处理，未计销项税额
E.外购原材料所支付的运费未取得增值税专用发票，按运费的7%计算进项税额
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37.下列审计程序中，属于应付票据实质性审查程序的有：
A.详细审阅大额应付票据
B.编制或取得应付票据明细表，并与应付票据备查簿核对
C.了解应付票据总账与明细账的定期核对情况
D.函证应付票据
E.复算带息票据
38.下列文件中，属于在生产和存货循环审计中应该审查的文件有：
A.现金日记账
B.银行对账单
C.生产通知单
D.成本计算单
E.存货明细账
39.库存现金盘点表应反映的事项包括：
A.实际库存现金盘点数
B.盘点日现金日记账结余数
C.库存现金账实是否相符
D.盘点日银行存款日记账结余数
E.盘点日已开具但未入账的现金支票
40.实地观察固定资产可以达到的审计目标有：
A.证实固定资产的存在性
B.证实固定资产的完整性
C.证实固定资产交易事项的合法性
D.确定固定资产的所有权
E.证实固定资产分类的合理性
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判断题 答对一题得1分;答错一题倒扣1分，本题总分扣完为止;不答题不得分，也不倒扣分。本题共10分，每小题1分。
41.审计人员在运用函证方法时，只能够采用积极式函证的方式。
对 错
42.我国国家审计机关是根据1982年通过的《中华人民共和国宪法》设置的。
对 错
43.不同的审计主体，其审计报告的性质、内容和法律效力等都是相同的。
对 错
44.我国《国家审计基本准则》具有行政规章的法律效力，全国各级审计机关及其审计人员开展审计工作时必须遵照执行。
对 错
45.继续审计是指审计机关对被审计单位执行审计决定的情况所进行的追踪审计。
对 错
46.库存应收票据的清点工作与库存现金的清点工作基本相同，应同时进行。
对 错
47.由于函证不能完全查明未入账的应付账款，因此，函证的方法不适用于应付账款的审计。
对 错
48.由于工业产品的结构一般比较复杂，在产品的种类较多，对在产品结存量进行全面审查的工作量很大，所以对于工业企业在产品一般采用抽查法进行审查。
对 错
49.在对银行存款余额进行审计时，如果被审计单位内部控制可以信赖，则审计人员只需复核出纳人员编制的银行存款余额调节表。
对 错
50.在对筹资和投资循环进行审计时，由于实收资本账户业务量不大，所以可以不予审查。
对 错
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案例分析题 本题包括3个案例，每个案例10分，共30分。每个案例包括3道或3道以上的小题。每道小题有一项或一项以上的正确答案，全部选对，每项正确答案1分。多选、错选不得分，也不倒扣分。一项以上正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0?5分。本题在专用答题卡上需填涂的题号范围是51至68。
案例.(一)资料
根据审计项目计划安排，2004年4月，某市审计局派出审计组，对该市大型国有企业A公司2003年度财务收支实施审计。审计人员在对销售与收款循环的审计中，实施的审计程序和相关情况如下:
1.由于是初次审计，审计人员对该公司销售与收款循环的内部控制进行了详细的调查，调查了解到的部分控制如下：
(1)该公司设有专门的信用部门负责客户信用调查，并经授权批准是否给予客户赊销及其信用限额。
(2)销售、发货和开票分别由销售部门、仓库和财务部门负责。
(3)销货单、销售发票、发货单等都一式数联，预先连续编号。
(4)由于客户较多，财务部门人员有限，一般只与业务发生频繁的少数客户对账。
(5)该公司采用备抵法计提坏账准备，记录应收账款的会计人员负责批准并转销坏账。
2.为了证实上述内部控制措施的有效性，审计人员进行了内部控制测试。
3.根据内部控制测试的结果，审计人员决定将实质性测试的重点放在主营业务收入和应收账款的真实性上。其中对应收账款的部分测试情况和结果如下：
(1)核对应收账款明细账余额、总账余额和资产负债表中“应收账款”金额三者一致。
(2)通过分析性复核，本期应收账款没有异常变动。
(3)发函询证应收账款。该公司2003年末应收账款余额为1 200万元，客户78个。审计人员将各客户按照余额大小排列，对前20名的客户，欠账金额910万元，进行积极式函证，收到回函14份，其中13份称应收账款余额正确无误，另外一份甲公司的回函表明A公司账上反映的70万元余额中有50万元货款已于2003年12月27日汇付，因此只欠20万元。
(4)取得应收账款账龄分析表。
(5)审查了坏账准备的提取和坏账核销的适当性，结果表明，该公司2003年多计提坏账准备100万元。
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(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
51.A公司下列销售与收款循环内部控制措施中，存在缺陷的有：
A.专门的信用部门负责调查信用，经授权批准是否赊销及信用限额
B.销货单、销售发票、发货单等都一式数联，预先连续编号
C.一般只与业务发生频繁的少数客户对账
D.记录应收账款的会计人员负责批准并转销坏账
52.审计人员对应收账款进行分析性复核时，可以采取的正确做法有：
A.将2003年应收账款余额与以前年度比较，求其变动趋势
B.将2003年应收账款余额占销售金额的比例与上年比较
C.将2003年应收账款周转率与上年比较
D.将2003年应收账款余额与应付账款余额的比值与上年比较
53.对甲公司的回函结果，审计人员应当进一步采取的审计程序有：
A.要求被审计单位调整应收账款明细账
B.审查相关发货凭证，查明货物是否发出
C.检查银行对账单及收款凭证，查明款项是否收到以及收到的日期
D.审查销售发票副本和有关的销售合同、协议，查明销货是否真实
54.对未收到函证回函的6个欠款户，审计人员首先应当采取的措施是：
A.审查相关销货合同、发票、发货单等，证实应收账款真实性
B.亲自到债务单位调查核实欠款余额
C.直接认可应收账款明细账户余额
D.二次发函
55.关于应收账款账龄分析，下列说法正确的是：
A.账龄越长，可能发生坏账的百分比越小
B.通过账龄分析可以确定应收账款的存在性
C.若审计人员未能取得被审计单位编制的账龄分析表，可以自行编制
D.对于账龄超过3年的，要立即转坏账处理
56.A公司2003年多计提坏账准备100万元，造成的后果有：
A.少计费用100万元
B.多计费用100万元
C.少计资产100万元
D.多计资产100万元
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案例.(一)资料
2004年4月，审计组对某股份有限公司2003年度的财务收支实施审计。审计人员在对生产与存货循环的审计中，实施的审计程序和相关情况如下：
1.通过对生产与存货循环内部控制的调查了解，发现其职责分工如下：
(1)材料的采购、验收、保管和使用由生产部门统一负责。
(2)生产部门制订生产计划后，由生产部门以外的部门或人员审批。
(3)产成品的生产和检验由不同部门负责。
(4)由仓库保管人员定期对存货进行实地盘点。
2.根据对相关内部控制调查了解的结果，审计人员认为存货项目的控制风险较高，因此直接进行实质性测试。
3.审计人员对存货实施实质性测试的部分程序和发现的情况如下：
(1)运用分析性复核检查存货项目的总体合理性。
(2)经抽查原材料明细账和记账凭证，发现2003年7月3日，从一般纳税人某公司购入A材料，含增值税价23 400元(适用增值税税率为17%)，另支付入库前的挑选整理费1 000元，该公司确定其入账价值为24 400元。
(3)监盘存货时，发现B材料，但存货明细账上没有反映。该公司解释说该笔材料为2003年底采购入库，但未支付货款，也未收到卖方发票，故一直未入账。
(4)检查决算日产成品的截止数量。
4.该公司按实际成本对存货进行日常核算。
(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
57.该公司下列生产与存货循环内部控制措施中，存在缺陷的有：
A.材料的采购、验收、保管和使用由生产部门统一负责
B.生产部门制订生产计划后，由生产部门以外的部门或人员审批
C.产成品的生产和检验由不同部门负责
D.由仓库保管人员定期对存货进行实地盘点
58.审计人员运用分析性复核检查存货项目的总体合理性时，通常运用的指标是：
A.毛利率
B.速动比率
C.存货周转率
D.成本利润率
59.对该公司购入A材料的入账价值，审计人员认为正确的是：
A.24 400元
B.21 000元
C.23 400元
D.19 520元
60.如果经核实，B材料确为2003年底购入但未收到采购发票，那么该公司未入账处理的做法是：
A.正确的
B.错误的，应当将材料另外存放，收到发票后再入库并记账
C.错误的，应当设立材料备查簿进行登记
D.错误的，应当按照市场同类材料价格暂估入账，下年初再红字冲回
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