(6)接受其他单位捐赠复印设备一套，价值8万元，捐赠收入相应增加8万元。
(7)发现以前年度账务处理时漏记固定基金10万元，收入少计5万元，该单位将漏记固定基金直接增加固定资产和固定基金，少计收入直接记入本年收入。
要求：请判断该事业单位对上述固定资产的会计处理是否正确，并说明理由。
6.正保公司为股份有限公司(以下简称正保公司)，适用的增值税税率为17%，销售价格中均不含增值税额;适用的所得税税率为25%(不考虑其他税费，并假设除下列各项外，无其他纳税调整事项)，所得税采用资产负债表债务法核算。20×7年度的财务报告于20×8年4月20日批准报出。该公司20×8年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：
(1)在20×7年度的财务报告批准报出后，正保公司发现20×6年度购入的一项专利权尚未入账，其累积影响利润数为0.1万元，该公司将该项累积影响数计入了20×8年度利润表的管理费用项目。
(2)由于新准则的实施，该公司从20×8年1月1日起将发出存货的计价由后进先出法改为加权平均法，因该项变更的累积影响数难以确定，该公司对此项变更采用未来适用法，未采用追溯调整法。
(3)从20×5年1月1日开始计提折旧的部分设备的技术性能已不能满足生产经营需要，需更新设备，而现有的这部分设备的预计使用年限已大大超过了尚可使用年限，因此，该公司从20×8年1月1日起将这部分设备的折旧年限缩短了二分之一，同时将折旧方法由直线法改为双倍余额递减法。这部分设备的账面原价合计为100万元，净残值率为5%，原预计使用年限均为10年。该公司对此项变更采用追溯调整法进行会计处理。
(4)20×8年5月20日召开的股东大会通过的20×7年度利润分配方案中分配的现金股利比董事会确定的利润分配方案中的现金股利增加100万元。对此项差异，该公司调整了20×8年年初留存收益及其他相关项目。
(5)20×8年6月30日分派20×7年度的股票股利800万股，该公司按每股1元的价格调减了20×8年年初未分配利润，并调增了20×8年年初的股本金额。
(6)20×8年2月5日，因产品质量原因，正保公司收到退回20×7年度销售的甲商品(销售时已收到现金存入银行)，并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格1 000万元。该公司按资产负债表日后调整事项调整了20×7年度财务报表相关项目的数字。
(7)正保公司与中熙公司在20×7年11月10日签订了一项供销合同，合同中订明正保公司在20×7年11月份内供应一批物资给中熙公司。由于正保公司未能按照合同发货，致使中熙公司发生重大经济损失。中熙公司通过法律形式要求正保公司赔偿经济损失300万元。该诉讼案件在20×7年12月31日尚未判决，正保公司根据律师的意见，认为很可能赔偿中熙公司200万元。因此，正保公司记录了200万元的其他应付款，并将该项赔偿款反映在20×7年12月31日的财务报表上。
(8)20×7年12月5日与丙公司发生经济诉讼事项，经咨询有关法律顾问，估计很可能支付350万元的赔偿款。经与丙公司协商，在20×8年4月15日双方达成协议，由该公司支付给丙公司350万元赔偿款，丙公司撤回起诉。赔偿款已于当日支付。该公司在编制20×7年度财务报告时，将很可能支付的赔偿款350万元计入了利润表，并在资产负债表上作为预计负债处理。在对外公布的20×7年度的财务报告中，将实际支付的赔偿款调整了20×7年度资产负债表的货币资金及相关负债项目的年末数，并在现金流量表正表中调增了经营活动的现金流出350万元(假设税法允许此项赔偿款在应纳税所得额中扣除)。
(9)20×8年1月1日向丁企业投资，拥有丁企业25%的股份，丁企业的其余股份分别由X企业、Y企业和Z企业持有，其中X企业持有45%的股份，Y企业和Z企业分别持有15%的股份。该公司除每年从丁企业的利润分配中获得应享有的利润外，其他股东权利委托某资产管理公司全权代理。丁企业20×8年度实现净利润850万元，正保公司按权益法核算该项股权投资，并确认当期投资收益212.5万元，丁企业适用的所得税税率为15%(按税法规定，投资收益在被投资单位宣告分派利润时计算交纳所得税)。
(10)正保公司于20×5年从银行借入资金，原债务条款规定，正保公司应于20×7年9月30日偿还贷款本金和利息。20×7年9月，正保公司与银行协商，可否将该贷款的偿还期延长至2009年9月30日。在编制20×7年12月31日的资产负债表时，由于初始条款规定正保公司应于20×7年偿还贷款并且延长贷款期限的协商正在进行中，所以，正保公司将该贷款全部归为流动负债。在20×8年2月，银行正式同意延长该贷款的期限至2009年9月30日。对此，正保公司将该项债务从流动负债调整到长期负债。
(11)20×8年3月20日，正保公司发现20×7年行政管理部门使用的固定资产少提折旧20万元。该公司对此项差错调整了20×8年度财务报表相关项目的数字。
要求：
(1)根据会计准则规定，说明正保公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的(只需注明上述资料的序号即可，如事项(1)处理正确，或事项(1)处理不正确)。
(2)对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和简述正确的会计处理)。
7.甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法核算，根据2007年颁布的企业所得税法，甲公司从2008年起适用的所得税税率为25%。2009年全年累计实现的利润总额为1 000万元。2009年发生以下业务：
(1)2008年12月购入管理用固定资产，原价为151万元，预计净残值为1万元，折旧年限为5年，按年数总和法计提折旧，税法按直线法计提折旧，折旧年限及预计净残值会计与税法规定相一致。2009年12月31日甲公司认定持有的该固定资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异，相应地确认了递延所得税负债5万元。
(2)2008年末甲公司支付价款120万元购入一项专利技术。企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。税法规定该类专利技术摊销年限不得超过10年。2009年12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。甲公司未做账务处理。
(3)3月1日，购入A股票10万股，支付价款100万元，划为交易性金融资产;年末甲公司持有的A股票的市价为180万元。甲公司会计人员将交易性金融资产账面价值调增80万元，并相应的调增了资本公积(其他资本公积)的金额60万元;同时确认了递延所得税负债20万元。
(4)4月1日，甲公司支付价款300万元购入B股票10万股，占B公司股份的5%，划为长期股权投资，年末甲公司持有的B股票的市价为360万元。甲公司未做任何账务处理。
(5)2009年因销售产品承诺提供3 年的保修服务，年末预计负债账面金额为70万元， 当年度未发生任何保修支出。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。年初预计负债为零。甲公司认为该预计负债产生了可抵扣暂时性差异70万元，并确认了递延所得税资产17.5万元。
(6)2008年12月31日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。取得时的入账金额为1000万元，预计使用年限为50年，净残值为零，2009年末公允价值为1200万元，税法要求采用直线法计提折旧，预计使用年限和净残值与会计相同。甲公司调增了投资性房地产的账面价值和公允价值变动损益200万元，并确认了50万元的递延所得税负债。
(7)2009年末存货账面余额100万元，存货可变现净值94万元，假设以前未计提存货跌价准备。甲公司计提了存货跌价准备6万元，确认了递延所得税资产1.5万元。
(8)甲公司2007年发生的亏损40万元未弥补，可以由2009年度税前弥补，假设2007年已估计未来很可能获得足够的应纳税所得额弥补当年亏损，已视同可抵扣暂时性差异，确认相应的递延所得税资产13.2万元。甲公司2009年末税前弥补了该亏损，同时认为该可抵扣暂时性差异已经消失，转回了以前确认的递延所得税资产13.2万元。
(9)企业2009年除上述业务产生的暂时性差异外，确认应支付的管理人员职工薪酬共计5 000万元，按照税法规定允许于当期税前扣除的部分为4 500万元;超标业务招待费10万元，国债利息收入90万元，税务部门的罚款支出20万元。甲公司计算的应纳税所得额为1 096万元，应交所得税为274万元。
要求：判断甲公司的上述会计处理是否正确，并简要说明理由并写出正确的做法。
8.某市教育局所属的甲大学已实行国库集中收付制度，对于财政性资金的支付，其中工资支出、工程采购支出(50万元以上)、物品和服务采购支出(单笔10万元以上)实行财政直接支付，其余实行财政授权支付。财政部门批准2007年甲大学年度预算为5 000万元。2007年1至11月，甲大学累计预算支出数为4 000万元，其中，3 500万元已由财政直接支付，500万元已由财政授权支付。12月经财政部门核定的用款计划数为1 000万元，其中，财政直接支付的用款计划数为900万元，财政授权支付的用款计划数为100万元。2007年12月甲大学发生了如下经济业务事项：
(1)12月1日，甲大学收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”，注明本月授权额度为100万元。甲大学将授权额度100万元计入零余额账户用款额度，同时计入事业收入100万元。
(2)12月2日，甲大学从零余额账户提取现金8万元，在进行会计处理时，增加现金8万元，同时增加财政补助收入8万元。当日，甲大学报销学生实习费2万元，在进行会计处理时，减少现金2万元，同时增加专款支出2万元。
(3)l2月8日，甲大学校长办公会研究决定，将一台闲置的实验检测设备对外投资，该设备账面价值为300万元，经专业评估机构确定的评估价值为280万元。甲大学将设备投资后，收到被投资单位出具的出资证明。甲大学在会计处理时，增加对外投资280万元，增加营业外支出20万元，减少固定资产300万元。
(4)甲大学的工资在每月上旬发放，12月10日，甲大学收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”和“工资发放明细表”，表明本月工资60万元已经划入本校职工个人账户。甲大学在进行会计处理时，增加事业支出60万元，增加财政补助收入60万元。
(5)甲大学的材料学院需要购置一台高分子材料实验设备，总价值400万元。经市教育局审核，报市财政局批准，甲大学于12月12日与设备供应商签订了购销合同，合同约定，设备供应商在合同签订后10天内将设备运抵甲大学，经验收合格后支付设备的全部价款。
12月20日，设备供应商如期交付设备并验收合格。甲大学根据合同规定向财政部门提交了《财政直接支付申请书》，申请向设备供应商支付设备价款400万元，甲大学未进行账务处理。
12月21日，财政部门向代理银行签发支付指令，代理银行将货款直接支付给设备供应商，甲大学收到代理银行开具的《财政直接支付入账通知书》，代理银行已将设备全款400万元支付给了设备供应商。甲大学在会计处理时，增加固定资产400万元，增加财政补助收入400万元。
，2017年高级会计师《会计实务》模拟试题(二)及答案tag: 模拟试题，试题，历年真题，题库，高级会计师考试 - 模拟试题