标签：试题，历年真题，题库,http://www.qiuzhi56.com 2012年全国高级会计资格考试题试卷卷六,http://www.qiuzhi56.com

　　五、核算题 ( 第 35 — 37 每小题 5 分，第 38 小题 10 分，第 39 小题 15 分，共 40 分 )

　　35. 资料：甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17% ，所得税税率为 33% 。该公司所得税采用债务法核算。 20 × 1 年 1 月 1 日递延税款帐面贷方余额为 6 ， 600 元。该公司 20 × 1 年度有关资料如下：

　　(1) 本年度对外销售产品 100 ， 000 件，该产品每件销售成本为 20 元，销售价格为 32 元。

　　(2) 本年度内计入投资收益的债券投资利息收入为 80 ， 000 元，其中，国库券利息收入 60 ， 000 元。

　　(3) 本年度内发生管理费用 100 ， 000 元，其中，折旧费用 50 ， 000 元，业务招待费 40 ， 000 元。按税法规定可在应纳税所得额前扣除的折旧费用 40 ， 000 元，业务招待费 35 ， 000 元。

　　(4) 本年度内补贴收入 8 ， 000 元，按税法规定应交纳所得税。

　　要求：

　　(1) 计算甲公司 20 × 1 年度实现的利润总额。 ( 不考虑销售税金及附加 )

　　(2) 计算甲公司 20 × 1 年 12 月 31 日递延税款的帐面余额 ( 注明借方或贷方余额 ) 、本年应交所得税和本年所得税费用。

　　(3) 编制甲公司 20 × 1 年与所得税有关的会计分录。

　　( 答案中计算应列出计算过程，“应交税金”科目写出明细科目 )

　　36. 中大公司为季节性制造企业，每年 9 ～ 11 月为生产月份，企业在生产期内租入设备，以供

　　生产所需。按照租赁协议 9 月租入设备一台，租赁期限为 3 个月，共计应付租金 120 ， 000 元，每月支付 40 ， 000 元，并要预先支付押金 20 ， 000 元。租入设备在使用期间因维修领用原材料 18 ， 000 元，维修人员工资 9 ， 000 元。

　　要求：根据上述经济业务，编制中大公司的会计分录。

　　37. 资料：某清算企业发生下列经济业务：

　　(1) 将库存材料一批变卖，收进价款 30 ， 000 元，增值税 5 ， 100 元，一并存入银行。该批材料帐面价为 27 ， 500 元。

　　(2) 以银行存款支付清算工作人员工资 3 ， 240 元。

　　要求：根据以上经济业务编制会计分录。

　　38. 资料： 2000 年 1 月 2 日 ， P 公司购得 S 公司 80% 普通股股权，在合并日前， P 、 S 公司各自的帐面价值与公允价值如下：

　　P 公司 S 公司

　　帐面价值 公允价值 帐面价值 公允价值

　　现金 3 ， 000 ， 000 3 ， 000 ， 000 60 ， 000 60 ， 000

　　应收帐款 ( 净额 ) 800 ， 000 800 ， 000 200 ， 000 200 ， 000

　　存货 1 ， 100 ， 000 1 ， 200 ， 000 400 ， 000 500 ， 000

　　其他流动资产 900 ， 000 900 ， 000 150 ， 000 200 ， 000

　　无形资产—土地使用权 3 ， 100 ， 000 4 ， 000 ， 000 500 ， 000 600 ， 000

　　固定资产—建筑物 ( 净额 ) 6 ， 000 ， 000 8 ， 000 ， 000 1,000 ， 000 1,800,000

　　固定资产—设备 ( 净额 ) 3 ， 500 ， 000 4 ， 500 ， 000 800 ， 000 600 ， 000

　　合计 18,400,000 22,400,000 3,110,000 3,960,000

　　应付帐款 400 ， 000 400 ， 000 200 ， 000 200 ， 000

　　其他负债 1 ， 500 ， 000 1 ， 600 ， 000 610 ， 000 560 ， 000

　　负债合计 1 ， 900 ， 000 2 ， 000 ， 000 810 ， 000 760 ， 000

　　股本 ( 面值 10 元 ) 15 ， 000 ， 000 2 ， 000 ， 000

　　未分配利润 1 ， 500 ， 000 20 ， 400 ， 000 300 ， 000 3 ， 200 ， 000

　　股东权益合计 16 ， 500 ， 000 20 ， 400 ， 000 2 ， 300 ， 000 3 ， 200 ， 000

　　负债及股东权益合计 18 ， 400 ， 000 22 ， 400 ， 000 3 ， 110 ， 000 3 ， 960 ， 000

　　要求：假定 P 公司以现金 1 ， 760 ， 000 元购得 S 公司 80% 普通股股权，其他条件不变，编制合并资产负债表， ( 抵销分录单独列出，并列出合并价差的计算分配过程 ) 。

　　( 若有负商誉冲减非流动资产 )

　　合并资产负债表工作底稿

　　2000 年 12 月 31 日 单位：元

　　P 公司 S 公司 抵销 合并报表

　　现金 60 ， 000

　　应收帐款 ( 净额 ) 800 ， 000 200 ， 000

　　存货 1 ， 100 ， 000 400 ， 000

　　其他流动资产 900 ， 000 150 ， 000

推荐：

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　流动资产合计

　　长期股权投资

　　——对子公司投资

　　合并价差

　　无形资产—土地使用权 3 ， 100 ， 000 500 ， 000

　　固定资产—建筑物 ( 净额 ) 6 ， 000 ， 000 1 ， 000 ， 000

　　固定资产—设备 ( 净额 ) 3 ， 500 ， 000 800 ， 000

　　无形资产—商誉

　　合计 18 ， 400 ， 000 3 ， 110 ， 000

　　应付帐款 400 ， 000 200 ， 000

　　其他负债 1 ， 500 ， 000 610 ， 000

　　负债合计 1 ， 900 ， 000 810 ， 000

　　股本 ( 面值 10 元 ) 15 ， 000 ， 000 2 ， 000 ， 000

　　未分配利润 1 ， 500 ， 000 300 ， 000

　　少数股东权益

　　股东权益合计 16 ， 500 ， 000 2 ， 300 ， 000

　　负债及股东权益合计 18 ， 400 ， 000 3 ， 110 ， 000 转贴于：　39. 资料：东方公司拥有黄河公司 80% 股份。 2001 年 12 月 31 日 黄河公司所有者权益合计为

　　1 ， 000 万元，其中：实收资本 600 万元，资本公积为 120 万元，盈余公积为 150 万元，未分配利润为 130 万元。此时，在母公司帐上“长期股权投资”余额为 750 万元。 2001 年度，子公司黄河公司实现利润为 250 万元。子公司年初未分配利润为 80 万元，本期提取盈余公积 50 万元 ( 年初盈余公积为 100 万元 ) ，本期应付利润 150 万元，期末未分配利润 130 万元。 2001 年度集团内部发生以下业务：

　　(1) 子公司从东方公司购进价格为 200 万元的产品作为固定资产使用，立即投入使用，对该固定资产计提折旧 4 万元。母公司出售该产品的销售成本为 160 万元。毛利率为 20% 。

　　(2) 东方公司本期向子公司销售产品 1 ， 000 万元，其销售成本为 800 万元，销售毛利率为 20% 。子公司从母公司购进的产品，其中 80% 在本期对外界出售，还有 20% 形成期末存货。

　　(3) 黄河公司本期向母公司销售产品 2 ， 000 万元，其销售成本为 1 ， 600 万元，销售毛利率为 20% 。母公司从子公司购进的产品，其中 60% 在本期对外界出售，还有 40% 形成期末存货。

　　要求：在 2001 年 12 月 31 日 ，编制合并工作底稿时，根据上述业务做必要的抵销分录。

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