（4）申华公司如于20×2年开始盈利，则从20×2年1月1日起对延期偿还的债务，按5％的年利率向华强公司支付利息。
华强公司收到的固定资产作为固定资产核算。
要求：（1）编制华强公司接受申华公司以固定资产抵偿债务的会计分录。
（2）编制申华公司以固定资产抵偿债务的会计分录。
（3）计算华强公司延期收回债权部分在债务重组日的未来应收余额。
（4）计算申华公司延期偿还债务部分在债务重组日的未来应付金额。
（答案中的金额单位用万元表示）
2.华丰有限责任公司（以下简称华丰公司）所得税采用递延法核算，适用的所得税税率为33％。20×1年度实现利润总额为2 000万元，其中：
（1）采用权益法核算确认的投资收益为300万元（被投资单位适应的所得税税率为33％，被投资单位实现的净利润未分配给投资者）。
（2）国债利息收入50万元。
（3）因违反合同支付违约金20万元。
（4）补贴收入300万元。
（5）计提坏账准备300万元（其中可在应纳税所得额前扣除的余额为50万元）。
（6）计提存货跌价准备200万元。
假定计提的坏账准备和存货跌价准备与税法规定的差异均属于时间性差异，华丰公司在未来3年内有足够的应纳税所得额用以抵减可抵减时间性差异。
要求：
（1）计算华丰公司20×1年度的应交所得税、发生的递延税款金额（注明借方或贷方发生额）、所得税费用
（2）编制有关所得税的会计分录。
（3）计算华丰公司20×1年度的净利润。
（答案中的金额单位用万元表示）
3.华燕有限责任公司（以下简称华燕公司）外币业务采用每月月初的市场汇率进行折算，按月计算汇总损益。
（1）20×1年1月1日的市场汇率为1美元=8.5人民币。各外币账户的年初余额如下：
应收账款400万美元，人民币金额为3 340万元
银行存款700万美元，人民币金额为5 845万元
应付账款160万美元，人民币金额为1 336万元
长期借款500万美元，人民币金额为4 175万元（仅为购建甲固定资产而借入）
（2）公司20×1年1月有关外币业务如下：
①本月发生应收账款200万美元。
②本月收回应收账款100万美元，款项已存入银行。
③以外币银行存款偿还为购建甲固定资产的外币借款120万美元。该项固定资产正在建造中。
④接受投资者投入的外币资本1 000万美元，作为实收资本，合同约定的汇率为1美元=8.3元人民币。收到外币当日的市场汇率为1美元=8.35元人民币，外币已存入银行。
（3）1月31日的市场汇率为1美元=8.4元人民币。
要求：（1）编制华燕公司接受外币资本投资的会计分录。
（2）分别计算20×1年1月31日各外币账户的汇兑收益或损失金额。
（3）计算当月应计入损益的汇兑收益或损失金额。
（4）编制月末与汇兑损益有关的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
五、综合题（本类题共2题，共37分。第1小题20分，第2小题17分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数点的，均应保留小数点后两位小数。）
1.华丽股份有限公司（以下简称华丽公司）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司按净利润的10％计提法定盈余公积（假定不考虑计提法法定公益金），20×3年的财务会计报告于20×4年4月10日经批准对外报出。该公司20×3年12月31日编制的资产负债表（简表）、利润及利润分配表（简表）如：
资产负债表（简表）
编制单位：华丽公司 20×3年12月31日 单位：万元
资 产 年初数 年末数 负债和股工权益 年初数 年末数 流动资产： 流动负债： 货币资金 100 350 短期借款 200 200 应收账款净额 500 300 应付账款 500 400 存货净额 900 1 000 应交税金 50 50 待摊费用 0 0 其他应付款 0 20 流动资产合计 1 500 1 650 流动负债合计 750 670 长期投资： 长期负债： 长期股权投资净额 550 560 长期借款 100 106 长期债权投资净额 80 100 应付债券 500 500 长期投资合计 630 660 长期负债合计 600 606 固定资产： 负债合计 1 350 1 276 固定资产原价 1 200 1 300 股东权益： 减：累计折旧 340 460 股本 1 500 1 500 固定资产净值 860 840 资本公积 50 50 无形资产及其他资产： 盈余公积 100 240 长期待摊费用 100 120 未分配利润 90 204 无形及其他资产合计 100 120 股东权益合计 1 740 1 994 资产总计 3 090 3 270 负债和股东权益总计 3 090 3 270
利润及利润分配表（简表）
编制单位：华丽公司 20×3年12月 单位：万元
项 目 上年实际数 本年累计数 一、主营业务收入 3 030 4 000 减：主营业务成本 1 200 1 500 主营业务税金及附加 60 80 二、主营业务利润 1 770 2 420 减：营业费用 120 100 管理费用 100 150 财务费用 50 40 三、营业利润 1 500 2 130 加：投资收益 10 20 营业外收入 20 0 减：营业外支出 30 0 四、利润总额 1 500 2 150 减：所得税 500 750 五、净利润 1 000 1 400 加：年初未分配利润 0 90 减：提取法定盈余公积 100 140 应付普通股股利 810 1 146 六、未分配利润 90 204
华丽公司20×4年1月1日至4月10日发生如下事项：
（1）华丽公司从20×2年1月1日起对华贸公司投资，其投资占华贸公司股份的25％，并具有重大影响，该项投资成本为500万元，采用成本法核算。20×4年1月1日，华责公司根据会计制度规定，自20×3年1月1日起对该项投资改按权益法核算，并进行追溯调整。股权投资差额按10年平均摊销。
华贸公司20×2年1月1日的所有者权益为1 500万元，20×2年度实现净利润为400万元；20×3年度实现净利润为500万元（假定华贸公司实现的净利润均由投资者所享有，其实现的净利润未分配给投资者；除净利润外，所有者权益未发生其他增减变动）。
（2）20×3年12月20日，华丽公司与甲公司与甲企业签订购货合同，从甲企业购入某商品，价格为10 000万元（不含增值税）。12月30日，鉴于乙企业的同种商品价格更加优惠，华丽公司改从乙企业购入该种商品。为此，甲企业根据合同规定于20×3年12月31日要求华丽公司支付违约金120万元。华丽公司在编制20×3年度会计报表时，未预计该事项可能造成的损失。双方于20×4年1月5日达成协议，由华丽公司支付给甲企业100万元元违约金，该款项尚未支付。
（3）华丽公司20×4年1月5日销售的产品，因质量问题被客户退货，并同时收到退回的原开出的增值税专用发票。退回的产品已入库，其售价为300万元（不含增值税）。销售成本为120万元。
（4）华丽公司20×4年3月2日收到通知，被告知某企业已破产清算，估计该企业所欠华丽公司的200万元账款全部无法收回。该企业因长期经营不善，连续发生巨额亏损，20×3年12月31日已资不抵债。华丽公司在20×3年12月31日对该笔应收账款计提了40％的坏账准备。
要求：
（1）编制上述（2）、（3）、（4）项事项与20×3年度会计报表有关的调整分录（要求写出的相关科目的明细科目。涉及调整盈余公积内容的，应分别每笔事项编制调整分录，上述调整分录均不考虑所得税调整因素）。
（2）根据上述经济业务，调整20×3年度已编制的资产负债表的年初、年末有关项目的数据，以及利润及利润分配表的有关数据，并将需要调整部分的报表项目调整后的金额填入下列空表内。
（答案中的金额单位用万元表示）
调整后的资产负债表部分项目 单位：万元
项 目 调整后年初数 调整后年末数 应收账款净额 × 长期股权投资净额 其他应付款 × 盈余公积 未分配利润
调整后的利润及利润分配表部分项目 单位：万元
项 目
调整后上年实际数
调整后本年累计数
管理费用
投资收益
营业外支出
×
提取法定盈余公积
未分配利润
×
2.华普股份有限公司（以下简称华普公司）于20×1年1月1日投资华南公司，持有华南公司60％的股权，投资时的投资成本为1 500万元。华南公司20×1年1月1日的所有者权益为2 500万元，其中，实收资本为1 600万元，资本公积为300万元，盈余公积为300万元，未分配利润为300万元。华南公司20×1年度实现利润为800万元（均由投资者享有），当年分配给投资者的利润为300万元，按净利润的10％计提法定盈余公积，按净利润的5％计提法定公益金。
华普公司20×1年度发生的其他交易或事项，以及相关资料如下：
（1）3月1日，华普公司按面值购入华南公司发行的三年期、到期一次还本付息债券，实际支付价款为3 000万元（假定不考虑相关费用），票面年利率为4％。华南公司发行该债券用于购建厂房和生产线设备，项目正在建造中。
（2）华普公司为华实公司提供500万元的银行贷款担保。因华实公司暂时现金流量不足，无力偿还所欠债务，贷款银行行为此提起诉讼，要求华实公司及其提供担保的华普公司偿还债务。诉讼尚在进行中。编制20×1年度的会计报表时，根据公司法律顾问提供的资料及其判断，华普公司败诉的可能性大于胜诉的可能性。如果败诉，华普公司很可能支付的金额在400万元至500万元之间。华实公司为华普公司的联营企业。
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