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    　贷：投资收益                            100
借：主营业务成本    800
　　贷：库存商品                 800
（4）编制2007年2月乙公司宣告分配现金股利而调整长期股权投资账面价值的会计分录。
借：应收股利            （1 000×70％）700
　　贷：长期股权投资—乙公司         700
（5）编制2008年2月乙公司宣告分配现金股利而调整长期股权投资账面价值的会计分录。
应冲减初始投资成本的金额
＝[（1 000＋2 000）－1 500]×70％－700
＝350（万元）
借：应收股利             （2 000×70％）1 400
　　贷：长期股权投资—乙公司         350
　　　　投资收益                       1 050
（6）编制2008～2010年甲公司和丙公司有关长期股权投资的会计分录。
2008年1月1日
借：长期股权投资――丙公司（成本）　　1200
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　1035
　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　165
2008年年末：
调整净利润＝200－（400－300）/10＝190（万元）
借：长期股权投资――丙公司（损益调整）　　57
　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　57（190×30％）
2009年年末：
借：长期股权投资――丙公司（其他权益变动）　30
　　贷：资本公积――其他资本公积　　　　　　　　　　　　　30
调整后的净亏损＝4500+（400－300）/10＝4510（万元）
借：投资收益　　　　1353（4510×30％）
　　贷：长期股权投资――丙公司（损益调整）　　1287
　　　　长期应收款　　　　　　　　　　　　　　　50
　　　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　16
2010年末：
调整后的净利润＝520－（400－300）/10＝510（万元）
借：预计负债　　　　　　　16
　　长期应收款　　　　　　50
　　长期股权投资――丙公司（损益调整）　87
　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　153（510×30％）

2.
【正确答案】 （1）12月1日
借：银行存款                    2 100
　　长期应收款  5 000×1.17-2 100=3 750
　　贷：主营业务收入                             4 591.25
　　　　应交税费――应交增值税（销项税额） 5 000×17%=850
　　　　未实现融资收益                            408.75
借：主营业务成本      4 000
　　贷：库存商品            4 000
12月31日
借：未实现融资收益        （3 750-408.75）×6％÷12＝16.71
　　贷：财务费用                                          16.71
（2）借：银行存款         2 340
　　　　贷：库存商品                         1 550
　　　　　　其他应付款                        450
　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）  340
12月31日：
借：财务费用     （2100-2000）÷4=25
　　贷：其他应付款           25
（3）借：应收账款       1170
　　　　贷：主营业务收入                      1000
　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）  170
借：主营业务成本        750
　　贷：库存商品       750
12月18日收到货款：
借：银行存款             1 160
　　财务费用      1 000×1%=10
　　贷：应收账款             1 170
（4）借：发出商品     600
　　　　贷：库存商品        600
（5）借：劳务成本     10
　　　　贷：应付职工薪酬       10
借：应收账款         10
　　贷：其他业务收入          10
借：其他业务成本       10
　　贷：劳务成本             10
（6）借：发出商品     350
　　　　贷：库存商品        350
借：银行存款          585
　　贷：应交税费――应交增值税（销项税额） 85
    　　　预收账款                            500
（7）借：主营业务收入            3000×5%=150
　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）25.5
　　　　贷：应收账款—B公司                175.5 
（8）借：银行存款  375
　　　　贷：预收账款     375
  借：劳务成本  210
      　贷：应付职工薪酬      210
借：预收账款                  368.55
    　贷：主营业务收入       526.5÷1.17×（210/300）=315
        　　应交税费—应交增值税（销项税额）315×17%=53.55
借：主营业务成本300×（210/300）=210
    　贷：劳务成本                   210

3.
【正确答案】 (1)计算甲公司2007年应纳税所得额和应交所得税。
应纳税所得额＝5 000-52.16（即1043.27×5％）+200（即1500÷15×5－1500÷5）+10+100+80（即160-80）+400－60=5 677.84（万元）
应交所得税＝5 677.84×33％＝1 873.69（万元）
(2)计算甲公司2007年应确认的所得税费用
“递延所得税资产”余额=（33÷33％+200+50+100+80+400）×25％=232.5（万元）
“递延所得税资产”发生额＝232.5－33=199.5（万元）
“递延所得税负债”余额=（16.5÷33％+60）×25%=27.5（万元）
“递延所得税负债”发生额＝27.5-16.5=11（万元）
所得税费用＝1873.69-（199.5－12.5）+11=1697.69（万元）
(3)编制甲公司2007年确认所得税费用的相关会计分录。
借：所得税费用    1697.69
　　递延所得税资产  199.5
　　贷：应交税费――应交所得税  1873.69
　　　　递延所得税负债     　　　11
        　　资本公积                  12.5
4.
【正确答案】 （1）属于调整事项的是：（1）、（2）、（3）、（4）、（8）。
（2）事项（1）：
借：以前年度损益调整                   150
　　应交税费－应交增值税(销项税额)       25.5
　　贷：应收账款                            175.5   
借：库存商品                    105
　　贷：

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