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　　贷：库存商品    　　150 
（2）10月15日，太湖公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。 
　　10月15日，太湖公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；太湖公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，太湖公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。 
　　太湖公司的会计处理如下： 
　　借：银行存款     　　234 
　　贷：主营业务收入    　　　　　　　　200 
　　应交税金——应交增值税（销项税额）  34 
　　借：主营业务成本    140 
　　贷：库存商品    　　140 
（3）12月l日，太湖公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，太湖公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（假定现金折扣按销售价格计算）。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，太湖公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。 
　　太湖公司的会计处理如下： 
　　借：应收账款    117 
　　贷：主营业务收入 　100 
　　应交税金——应交增值税（销项税额）    17 
　　借：主营业务成本    80 
　　贷：库存商品    　　80 
（4）12月1日，太湖公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售-批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元（包括安装费用）；太湖公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。
　　12月5日，太湖公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，太湖公司的安装工作尚未结束。 
　　太湖公司的会计处理如下： 
　　借：银行存款    　　585 
　　贷：主营业务收入    　　　　　　　 500 
　　应交税金——应交增值税（销项税额）  85 
　　借：主营业务成本    350 
　　贷：库存商品    　　350 
（5）12月1日，太湖公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售-批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，太湖公司于2006年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。 
　　12月1日，太湖公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。 
　　太湖公司的会计处理如下： 
　　借：银行存款    　　819 
　　贷：主营业务收入    　　　　　　　　700 
　　应交税金——应交增值税（销项税额）  119 
　　借：主营业务成本    600 
　　贷：库存商品    　　600 

要求： 
（1）逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确（分别注明其序号即可） 
（2）对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录（涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”、“应交税金——应交所得税”的调整会计分录可合并编制）。 
（3）计算填列利润及利润分配表相关项目的调整金额（调整表见答题纸第14页）。 
（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）

标准答案:
（1）第①②④⑤错误，第③正确。 
（2）对第一个事项： 
①借：原材料  10 
贷：以前年度损益调整   10 
②借：以前年度损益调整  3.3 
贷：应交税金——应交所得税   3.3 
借：以前年度损益调整  6.7 
贷：利润分配——未分配利润   6.7 
借：利润分配——未分配利润  0.67 
贷：盈余公积——法定盈余公积   0.67 
对第二个事项： 
①借：以前年度损益调整  200 
应交税金——应交增值税（销项税额） 34 
贷：预收账款   234 
②借：库存商品  140 
贷：以前年度损益调整   140 
③借：应交税金——应交所得税  19.8 
贷：以前年度损益调整   19.8 
借：利润分配——未分配利润  40.2 
贷：以前年度损益调整   40.2 
借：盈余公积  4.02 
贷：利润分配——未分配利润  4.02 
对第四个事项： 
①借：以前年度损益调整  500 
贷：预收账款   500 
②借：发出商品  350 
贷：以前年度损益调整   350 
③借：利润分配——未分配利润  150 
贷：以前年度损益调整   150 
借：盈余公积  15 
贷：利润分配——未分配利润  15 
对第五个事项： 
借：以前年度损益调整  100 
贷：待转库存商品差价   100 
借：以前年度损益调整（40/5）8 
贷：待转库存商品差价   8 
借：利润分配——未分配利润 108 
贷：以前年度损益调整  108 
借：盈余公积  10.8 
贷：利润分配——未分配利润   10.8 
2005年利润表和利润分配表调整 
主营业务收入减少1 390万元 
主营业务成本减少1 090万元 
财务费用增加8万元 
所得税减少16.5万元 
净利润减少291.5万元 
提取法定盈余公积减少29.15万元 
未分配利润减少262.35万元 

第 44 题 an公司于2002年1月1日用存款119万元购入bm公司发行在外的10%的股份，另付相关税费1万元，an公司用成本法核算。2002年5月1日bm公司宣告用100万元分派2001年的现金股利，2003年1月1日an公司再次用存款228万元购入bm公司发行在外的20%的股份，另付相关税费2万元。an公司改用权益法核算，已知bm公司2002年1月1日所有者权益总额1000万元，2002年度实现净利润160万元。2003年度实现净利润180万元，an、bm公司的所得税率均为33%（股权投资差额分别按10年分摊，不考虑追溯调整股权投资差额对所得税的影响）  
　　　
要求：  
（1）对an公司的初始投资、追加投资编制会计分录；  
（2）对an公司由成本法改权益法核算长期股权投资进行追溯调整；  
（3）计算2003年度的投资收益，并作会计分录。 

标准答案:
（1）2002年1月1日初始投资时  
借：长期股权投资——bm公司         120万  
贷：银行存款                          120万  
（2）2002年5月1日bm公司宣告分派现金股利  
借：应收股利                     10万  
贷：长期股权投资——bm公司           10万  
（3）2003年1月1日追加投资时，追溯调整  
①计算第一次投资产生的股权投资差额＝120万1000万×10%＝20万  
②计算2002年应分摊的股权投资差额＝20万10＝2万  
③计算2002年应确认的投资收益＝160万10%＝16万  
④成本法改权益法的累积影响数＝16万2万＝14万  
⑤会计分录：  
借：长期股权投资——bm公司（投资成本）   90万（120万－10万－20万）  
——bm公司（股权投资差额）  18万（20万－2万）  
——bm公司（损益调整）      16万  
贷：长期股权投资——bm公司                            110万  
利润分配——未分配利润                             14万  
追加投资：  
借：长期股权投资——bm公司（投资成本）      230万  
贷：银行存款                                   230万  
（4）第二次投资时产生的股权投资差额＝230万－（1000万－100万＋160万）×20%  
＝18万  
借：长期股权投资——bm公司（股权投资差额）     18万  
贷：长期股权投资——bm公司（投资成本）            18万  
同时：  
借：长期股权投资——bm公司（投资成本）      16万  
贷：长期股权投资——bm公司（损益调整）             16万  
（1000万－100万＋160万）×30%＝318万＝90万＋230万18万＋16万  
（5）分摊2003年的股权投资差额＝18万9＋18万10＝3.8万  
借：投资收益                                   3.8万  

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