要求:编制甲公司2001年至2003年投资业务相关的会计分录。
(“长期股权投资”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示。)
参考答案:
一、单项选择题
CABCA ACCCC BCADA
二、多项选择题
16、AD 17、AB 18、ABCD 19、AC 20、AC
21、AD 22、ABD 23、ACD 24、BD 25、ABCD
三、判断题
1、3、5、6、10(对)
2、4、7、8、9 (错)
四、计算分析题
(1)借:利润分配——提取法定盈余公积 40
——提取法定公益金 20
贷:盈余公积——法定盈余公积 40
——法定公益金 20
借:利润分配——未分配利润 60
贷:利润分配——提取法定盈余公积 40
——提取法定公益金 20
(2)借:利润分配——未分配利润 300
贷:应付股利 300
(3)借:资本公积 4000
贷:股本 4000
(4)借:本年利润 3142
贷:利润分配——未分配利润 3142
(5)应交所得税=600×33%=198(万元)
借:所得税 198
贷:应交税金 198
借:本年利润 402
贷:利润分配——未分配利润 402
(6)未弥补亏损=(500+400-60-300)-3142+(200+300+400+500+600)+402=-200(万元)(亏损)
(7)借:盈余公积——法定盈余公积 200
贷:利润分配——其他转入 200
借:利润分配——其他转入 200
贷:利润分配——未分配利润 200
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2、(1)借:银行存款 50400
贷:应付债券——可转换债券(面值)50000
应付债券——可转换债券(溢价) 400
(2)01年计提的利息=50000×3%=1500(万元)
01年摊销的溢价=400÷5=80(万元)
(3)借:在建工程 1136
财务费用 284
应付债券——可转换债券(溢价) 80
贷:应付利息 1500
(4)借:应付利息 1500
贷:银行存款 1500
(5)转换的股数=25000÷10=2500(万股)
(6)借:应付债券——可转换债券(面值)25000
应付债券——可转换债券(溢价) 160
贷:股本 2500
资本公积 22660
(7)借:财务费用 710
应付债券——可转换债券(溢价) 40
贷:应付利息 750
(8)借:应付债券——可转换债券(面值)25000
应付利息 750
贷:银行存款 25750
五、综合题
1、(+18分)
(1)①借:应收账款 1170
贷:主营业务收入 1000
应交税金——应交增值税(销项税额) 170
借:主营业务成本 800
贷:库存商品 800
②借:银行存款 468
贷:库存商品 340
应交税金——应交增值税(销项税额) 68
待转库存商品差价 60
借:财务费用 3 【(418-400)÷6=3】
贷:待转库存商品差价 3
③借:银行存款 351
贷:预收账款 351
④借:银行存款 1076.4
贷:应收账款 1076.4
借:主营业务收入 80
应交税金——应交增值税(销项税额) 13.6
贷:应收账款 93.6
⑤借:发出商品 7200
贷:库存商品 7200
⑥借:银行存款 23.4
贷:预收账款 23.4
借:劳务成本 70
贷:应付工资 70
借:预收账款 23.4
贷:主营业务收入 20
应交税金——应交增值税(销项税额) 3.4
借:主营业务成本 70
贷:劳务成本 70
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⑦借:银行存款 585
贷:其他业务收入 500
应交税金——应交增值税(销项税额) 85
借:其他业务支出 460
贷:原材料 460
⑧借:银行存款 765
贷:无形资产 602
应交税金——应交营业税 38
营业外收入 125
⑨借:银行存款 80
长期投资减值准备 45
贷:长期债权投资 105
应收利息 5
投资收益 15
⑩借:应收补贴款 60
贷:补贴收入 60
借:银行存款 60
贷:应收补贴款 60
(11)借:管理费用 4
贷:坏账准备 4
借:管理费用 4
贷:存货跌价准备 4
借:投资收益 6
贷:短期投资跌价准备 6
借:营业外支出 20
贷:在建工程减值准备 20
借:固定资产减值准备 10
贷:营业外支出 10
(13)应交所得税=
【(1000+20+500+125+15+60+10)-(800+3+80+70+460+14+6+20+8+4+9+56)】×33%=66(万元)
借:所得税 66
贷:应交税金——应交所得税 66
(2)填表:
利润表(简表)
编制单位:甲公司 2003年12月 单位:万元
项目 本月数
一、主营业务收入 940
减:主营业务成本 870
主营业务税金及附加 56
二、主营业务利润 14
加:其他业务利润 40
减:营业费用 8
管理费用 18
财务费用 12
三、营业利润 22
加:投资收益 9
补贴收入 60
营业外收入 125
减:营业外支出 10
四、利润总额 200
减:所得税 66
五、净利润 137
2、(+15分)
(1)借:长期股权投资——乙公司(投资成本) 6100
贷:银行存款 6100 (+1分)
借:长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 50 (6100-24200×25%=50)
贷:长期股权投资——乙公司(投资成本) 50 (+1分)
(2)借:应收股利 150 (600×25%=150)
贷:长期股权投资——乙公司(投资成本) 150 (+1分)
借:银行存款 150
贷:应收股利 150 (+1分)
(3)借:长期股权投资——乙公司(损益调整) 950 (3800×25%=950)
贷:投资收益 950 (+1分)
借:投资收益 5 (50÷10=5)
贷:长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 5 (+1分)
(4)借:投资收益 16.75 (67×25%=16.75)
贷:长期股权投资——乙公司(损益调整) 16.75 (+1分)
(5)借:投资收益 475 (1900×25%=475)
贷:长期股权投资——乙公司(损益调整) 475 (+1分)
借:投资收益 5
贷:长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 5 (+1分)
(6)减值准备=5000-【(6100-50-150)+(950-16.75-475)+(50-5-5)】=1398.25
借:投资收益 1398.25
贷:长期投资减值准备 1398.25 (+2分)
(7)借:长期股权投资——乙公司(股权投资准备) 250
贷:资本公积 250 (+1分)
(8)借:银行存款 5400 (6000×90%=5400)
贷:预收账款 5400 (+1分)
(9)借:长期股权投资——乙公司(损益调整) 250 (1000×25%=250)
贷:投资收益 250 (+1分)
借:投资收益 5
贷:长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 5 (+1分)
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