标签：试题，历年真题，题库,http://www.qiuzhi56.com 2017会计职称考试《中级会计实务》模拟试卷3,http://www.qiuzhi56.com

　　

　　(11)甲公司1～11月利润表如下：

　　

　　(12)假定2005年1～11月未发生纳税调整项目，除发生2005年12月上述业务以外，不考虑其他纳税调整项目。要求：(1)根据2005年12月发生经济业务编制会计分录，其中对业务(8)要求编制全部会计分录;(2)计算2005年应交所得税，并编制会计分录(假定售后回购业务中计提利息费用不允许税前扣除);(3)编制2005年利润表。 [答案/[提问]

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　　正确答案:

　　(1)根据2005年12月发生经济业务编制会计分录。

　　①借：银行存款 585

　　贷：库存商品 400

　　应交税金-应交增值税(销项税额) 85

　　递延收益-未实现售后租回损益 100

　　②借：发出商品 200

　　贷：库存商品 200

　　借：应收账款 51

　　贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 51

　　③借：应收账款-C企业 468

　　贷：主营业务收入 400

　　应交税金-应交增值税(销项税额) 68

　　借：主营业务成本 250

　　贷：库存商品 250

　　借：主营业务收入 40

　　应交税金-应交增值税(销项税额) 6.80

　　贷：应收账款-C企业 46.80

　　④借：受托代销商品 350

　　贷：代销商品款 350

　　⑤借：分期收款发出商品 640

　　贷：库存商品 640

　　借：银行存款 117

　　贷：主营业务收入 100

　　应交税金-应交增值税(销项税额) 17

　　借：主营业务成本 80

　　贷：分期收款发出商品 80

　　⑥借：银行存款 1170

　　贷：主营业务收入 1000

　　应交税金-应交增值税(销项税额) 170

　　借：主营业务成本 800

　　贷：库存商品 800

　　借：存货跌价准备 10

　　贷：管理费用 10

　　借：银行存款 18

　　贷：预收账款 18

　　借：生产成本 7.50

　　贷：应付工资 7.50

　　借：预收账款 45×(7.50/22.50)=15

　　贷：主营业务收入 15÷1.17=12.82

　　应交税金-应交增值税(销项税额) 2.18

　　借：主营业务成本 22.50×(7.50/22.50)=7.50

　　贷：生产成本 7.50

　　⑦借：银行存款 327.60

　　贷：应付账款-D企业 80×3.50=280

　　应交税金-应交增值税(销项税额) 47.60

　　借：应交税金-应交增值税(进项税额) 47.60

　　贷：应付账款-D企业 47.60

　　借：代销商品款 280

　　贷：受托代销商品 280

　　借：应付账款-D企业 327.60

　　贷：银行存款 299.60

　　主营业务收入 280×10%=28

　　借：主营业务税金及附加 28×5%=1.4

　　贷：应交税金-应交营业税 1.4

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　　⑧借：银行存款 1053

　　贷：库存商品 600

　　应交税金-应交增值税(销项税额) 153

　　待转库存商品差价 900-600=300

　　销售至回购期间,每月月末处理：

　　借：财务费用 (930-900)÷6=5

　　贷：待转库存商品差价 5

　　2005年12月25日购回

　　借：库存商品 930

　　应交税金-应交增值税(进项税额) 158.10

　　贷：银行存款 1088.10

　　借：待转库存商品差价 300+5×5=325

　　财务费用 5

　　贷：库存商品 330

　　⑨收到款项

　　借：银行存款 900

　　贷：预收账款 900

　　在家具、柜台等的所有权转移时，确认收入

　　借：预收账款 300

　　贷：主营业务收入 300

　　借：主营业务成本 270

　　贷：库存商品 270

　　在提供初如服务时，确认收入

　　借：预收账款 600

　　贷：主营业务收入 600

　　借：主营业务成本 500

　　贷：银行存款等 500

　　(2)计算2005年应交所得税，并编制会计分录。

　　应交所得税=〔732.52+(1)100+(2)100+(8)300+30〕×33%=416.63(万元)

　　借：所得税 416.63

　　贷：应交税金-应交所得税 416.63

　　(3)编制2005年利润表　

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　　六、综合题二

　　1、黄海股份有限公司(以下简称黄海公司)系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率33%。黄海公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。黄海公司2003年和2004年发生如下交易或事项：(1)2003年11月10日，黄海公司购入一批A材料，增值税专用发票上注明该批A材料的价款为60万元(不含增值税税额)、增值税进项税额为10.2万元。黄海公司以银行存款支付A材料购货款，另支付运杂费及途中保险费1.5万元(其中运费可抵扣的增值税进项税额0.1万元)。A材料专门用于生产B产品。(2)由于市场供需发生变化，黄海公司决定停止生产B产品。2003年12月31日，按市场价格计算的该批A材料的价值为58万元(不含增值税税额)。销售该批A材料预计发生销售费用及相关税费为4.6万元。该批A材料购进后一直未使用，至12月31日仍全部保存在仓库中。(3)按购货合同规定，黄海公司应于2004年4月2日前付清所欠汀江公司的购货款58.5万元(含增值税税额)。黄海公司因现金流量严重不足，无法支付到期款项，经双方协商于2004年4月5日进行债务重组。债务重组协议的主要内容如下：①黄海公司以上述该批A材料抵偿所欠汀江公司的全部债务;②如果黄海公司2004年1月至6月实现的利润总额超过80万元，则应于2004年7月20日另向汀江公司支付10万元现金。汀江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。汀江公司未对该项应收账款计提坏账准备;接受的A材料作为原材料核算。(4)2004年4月6日，黄海公司将该批A材料运抵汀江公司，双方已办妥该债务重组的相关手续。上述该批A材料的销售价格和计税价格均为45万元(不含增值税税额)。在此次债务重组之前黄海公司未领用该批A材料。(5)黄海公司2004年1月至6月实现的利润总额为78万元。假定黄海公司和汀江公司均不考虑增值税以外的其他税费。要求：(1)编制黄海公司购买A材料相关的会计分录。(2)计算黄海公司2003年12月31日A材料应计提的存货价准备，并编制相关的会计分录。(3)分别编制黄海公司、汀江公司在债务重组日及其后与该债务重组相关的会计分录。 [答案/[提问]

　　正确答案:

　　(1)编制黄海公司购买A材料相关的会计分录(单位：万元)

　　2003年11月10日，黄海公司购买材料：

　　借：原材料 61.4

　　应交税金-应交增值税(进项税额)(10.2+0.1) 10.3

　　贷：银行存款(60+10.2+1.5) 71.7

　　(2)计算黄海公司2003年12月31日A材料应计提的存货跌价准备，并编制相关的会计分录

　　2003年12月31日计提存货跌价准备。

　　由于A材料专门用于生产B产品，而B产品已停产，材料只能用于出售，在计提跌价准备时，要将材料的成本与根据材料本身的估计售价确定的可变现净值计算：

　　原材料的实际成本61.4万元

　　材料的可变现净值=估计售价-估计的销售费用以及相关的税金=58-4.6=53.4(万元)

　　应计提存货跌价准备=61.4-53.4=8(万元)

　　借：管理费用 8

　　贷：存货跌价准备 8

　　(3)分别编制黄海公司、汀江公司在债务重组日后与该债务重组相关的会计分录

　　①黄海公司债务重组的会计处理：

　　2004年4月6日债务重组日：

　　借：应付账款 58.5

　　存货跌价准备 8

　　营业外支出 12.55

　　贷：原材料 61.4

　　应交税金-应交增值税(销项税额)(45×17%) 7.65

　　应付账款-债务重组 10

　　2004年7月20日，因1～6月利润总额为78万元，或有支出未发生，应将或有支出先冲减原计入营业外支出的债务重组损失，即将未支付的或有支出作为增加当期的营业外收入，其余部分再转作资本公积，但增加当期营业外收入的金额，以原计入营业外支出的债务重组损失金额为限：

　　借：应付账款-债务重组 10

　　贷：营业外收入 10

　　②汀江公司债务重组的会计处理：

　　2004年4月6日债务重组日：

　　借：原材料 50.85

　　应交税金-应交增值税(进项税额) 7.65

　　贷：应收账款 58.5

　　(注：汀江公司不能将或有收益计入应收账款中：7月20日因债务人利润总额少于80万元，不能收到10万元的或有收益，不作账务处理)

　　解析:本题涉及的内容是存货实际成本核算、存货跌价准备的计提、债务重组中存在或有支出情况下的债权人和债务人的会计处理，将存货的核算与债务重组的核算有机联系起来。

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，2017会计职称考试《中级会计实务》模拟试卷3