标签：试题，历年真题，题库,http://www.qiuzhi56.com 2017会计职称考试《中级会计实务》模拟试卷4,http://www.qiuzhi56.com

　　借：固定资产-客运汽车 121.2

　　固定资产-货运汽车 86.58

　　库存商品-乙商品 77.92

　　应交税金-应交增值税(进项税额) 90×17%=15.3

　　无形资产减值准备 20

　　贷：固定资产清理 110

　　无形资产 90

　　应交税金-应交营业税 80×5%=4

　　库存商品-甲商品 80

　　应交税金-应交增值税(销项税额) 100×17%=17

　　银行存款 20

　　编制B公司会计分录(收到补价)

　　(1)判断是否属于非货币交易：20/(140+100+90)=6.06%

　　由于收到的货币性资产占换出资产公允价值总额的比例为6.06%，低于25%，因此，这一交换行为属于非货币性交易，应按非货币性交易的原则进行会计处理。

　　(2)应确认的收益=20-(20/330)×(140-10+120-20+90)-(20/330)×90×20%

　　=-0.48(万元)

　　换入资产入账价值总额=(140-10)+(120-20)+90+90×17%+90×20%-100×7%-20-0.48=315.82(万元)

　　(3)计算确定换入资产的入账价值

　　机床的入账价值=315.82×〔130/(130+80+100)〕=132.44(万元)

　　无形资产的入账价值=315.82×(80/(130+80+100))=81.50(万元)

　　库存商品-甲商品=315.82×〔100/(130+80+100)〕=101.88(万元)

　　(4)会计分录：

　　借：固定资产清理 230

　　累计折旧 30

　　贷：固定资产-客运汽车 140

　　-货运汽车 120

　　借：固定资产-机床 132.44

　　无形资产 81.50

　　库存商品-甲商品 101.88

　　应交税金-应交增值税(进项税额) 100×17%=17

　　银行存款 20

　　营业外支出-非货币性交易损失 0.48

　　贷：固定资产清理 230

　　库存商品-乙商品 90

　　应交税金-应交增值税(销项税额) 90×17%=15.30

　　-应交消费税 90×20%=18

　　2、胜利股份有限公司为工业企业，该公司2005年有关资料如下：(1)资产、负债类部分账户年初、年末余额和本年发生额如下：(单位：万元)

　　

　　(2)损益类部分账户本年发生额如下：(单位：万元)

　　

　　(3)其他有关资料如下： 1) 短期投资的取得及出售均以现金结算，且短期投资均不属于现金等价物 2) “制造费用”及“生产成本”科目借方发生额含工资及福利费1000万元、折旧费180万元，不含其他摊入的费用 3) “固定资产”科目借方发生额为现金购入的固定资产400万元：“在建工程”科目借方发生额 含用现金支付的资本化利息费用30万元，以及用现金支付的出包工程款270万元。 4) 应付工资与应付福利费均为生产经营人员的工资及福利费 5) “应交税金一应交增值税”科目借方发生额含增值税进项税额340万元、已交税金310万元、转出未交增值税200万元，贷方发生额 为销售商品发生的销项税额850万元;“应交税金-未交增值税”科目借方发生额为交纳的增值税180万元;“其他应交款”科目借方发生额为交纳的教育附加 6) “营业费用”及“管理费用”科目借方发生额含工资及福利费200万元、离退休人员费80万元、计提坏账准备3万元、折旧费20万元、房产税和印花税30万元以及用现金支付的其他费用467万元。 7) “财务费用”科目借方发生额 含票据贴现利息5万元以及现金支付的其他利息。 8) “投资收益”科目贷方发生额含出售股票获得的投资收益20万元以及收到的现金股利 9) “营业外支出”科目借方发生额为出售固定资产发生的净损失20万元(出售固定资产的原价1000万元、累计折旧800万元，支付的清理费用30万元，收到的价款210万元) 10) 假定该公司本期未发生其他交易或事项。要求：(1) 填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数。资产负债表(部分项目)编制单位：胜利股份有限公司 2005年12月31日 单位：万元

　　

 

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　　(2) 填列该公司现金流量表所列示项目的金额现金流量表(部分项目)编制单位：胜利股份有限公司 2005年12月31日 单位：万元

　　

　　[答案/[提问]

　　正确答案:(1)填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数。

　　资产负债表(部分项目)

　　编制单位：胜利股份有限公司 2005年12月31日 单位：万元

　　

　　(2)填列该公司现金流量表所列示项目的金额

　　现金流量表(部分项目)

　　编制单位：胜利股份有限公司 2005年12月31日 单位：万元

　　

　　解析:(1)594=600-6;891=900-9;预收账款据应收账款贷方数填列;预付账款据应付账款借方余额填列

　　(2)注意处置投资所收到的现金中不仅包括短期投资减少数400万元，还包括投资收益因出售投资而形成的收益20万元。票据贴现息在销售商品、提供劳务所收到现金中反映。

　　五、综合题一

　　1、北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税工业企业，其有关资料如下：(1)北方公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，适用的增值税税率为17%，产品材料价格中均不含增值税。(2)北方公司材料和产成品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。(3)南方公司为北方公司的子公司。北方公司对南方公司的投资占南方公司有表决权资本的80%。北方公司对南方公司的投资按权益法核算。(4)北方公司2006年度资产负债表年初数如下： 资产负债表 2006年12月31日 单位：万元

　　

　　(5)北方公司2006年度发生如下经济业务： 1)购入材料一批，专用发票注明的材料价款200万元，增值税34万元，材料已经入库，但货款尚未支付。假定该公司材料采用实际成本核算。 2)通过银行转账支付上述购买材料的货款及增值税234万元。 3)销售甲产品一批，该批产品的成本300万元，销售货款400万元，专用发票注明的增值税额为68万元，产品已经发出，提货单已经交给买方，货款及增值税均已收到并存入银行。 4)销售材料一批，原材料实际成本为8万元，销售价款10万元，材料已经发出，收到货款及增值税存入银行。 5)当年分配并发放职工工资66万元，其中：生产工人工资50万元，车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元。 6)南方公司2006年度实现净利润100万元，北方公司按比例确认其投资收益。 7)转让一专利权，取得转让价款20万元存入银行，该专利权的账面余额为10万元，转让专利权适用的营业税税率为5%。 8)向银行借入短期借款300万元，并用银行存款支付短期借款利息财务费用10万元。 9)12月28日偿还银行长期借款50万元(本金40万元，利息10万元)。 10)本年度计提坏账准备5万元。 11)转让设备一台，原价40万元，已提折旧10万元，取得转让收入20万元，支付清理费用5万元。现设备已清理完毕，款项已通过银行结算(假设转让设备不需交纳增值税)。 12)摊销无形资产价值5万元，计提管理用固定资产折旧10万元。 13)本年度所得税费用和应交所得税为19.14万元，实现净利润118.86万元;提取盈余公积17.83万元(含公益金5.94万元)。要求：(1)编制北方公司的有关经济业务的会计分录(各损益类科目结转本年利润以及利润分配有关的会计分录除外。除“应交税金”科目外，其余科目可不写明细科目)。(2)填列北方公司2006年12月31日资产负债表的年末数。(金额单位用万元表示)。 [答案/[提问]

　　正确答案:(1)编制北方公司有关经济业务的会计分录

　　1)购入材料一批。

　　借：原材料 200

　　应交税金-应交增值税(进项税额) 34

　　贷：应付账款 234

　　2)通过银行转账支付购买材料款。

　　借：应付账款 234

　　贷：银行存款 234

　　3)销售甲产品一批。

　　借：银行存款 468

　　贷：主营业务收入 400

　　应交税金-应交增值税(销项税额) 68

　　借：主营业务成本 300

　　贷：库存商品 300

　　4)销售材料一批。

　　借：银行存款 11.7

　　贷：其他业务收入 10

　　应交税金-应交增值税(销项税额) 1.7

　　借：其他业务支出 8

　　贷：原材料 8

　　5)当年分配并发放职工工资。

　　借：生产成本 50

　　制造费用 8

　　管理费用 8

　　贷：应付工资 66

　　借：应付工资 66

　　贷：银行存款 66

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　　6)南方公司2006年度实现净利润100万元，北方公司按比例确认其投资收益。

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