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　　C、2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于20×8年1月5日与丁公司签订

　　D、3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于20×2年末确认预计负债800万元

　　9、甲公司为上市公司，下列个人或企业中，与甲公司构成关联方关系的有( )。

　　A、甲公司监事陆某

　　B、甲公司董事会秘书张某

　　C、甲公司总会计师杨某的弟弟自己创办的独资企业

　　D、持有甲公司2%表决权资本的刘某控股的乙公司

　　10、下列项目中，不属于分部费用的有( )。

　　A、利息费用 B、销售费用 C、所得税费用 D、营业外支出

　　
　　　　　　　
　　　　　　　
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　　三、判断题

　　1、会计信息质量要求的谨慎性要求，一般指的是企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，对可能发生的损失和费用应当合理预计，对可能实现的收益不预计，但对很可能实现的收益应当预计。( )

　　2、资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值小于其账面余额的差距，计入公允价值变动损益，公允价值大于其账面余额的差额，计入资本公积——其他资本公积。( )

　　3、企业资产在使用过程中因改良、重组等原因发生变化的，应当以改良或重组后的资产状况为基础确定资产的预计未来现金流量。( )

　　4、企业在进行重组时，应根据所发生的职工岗前培训费、市场推广费等直接支出计算确定预计负债。( )

　　5、企业支付的所得税、增值税、印花税、房产税、契税、耕地占用税等，应作为经营活动产生的现金流量，列入“支付的各项税费”项目。( )

　　6、合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额。( )

　　7、企业在非同一控制下企业合并中产生的商誉，对其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，应确认相关的递延所得税负债。( )

　　8、A企业采用资产负债表债务法对所得税进行核算，2008年以前适用的所得税税率为33%。2008年年初递延所得税负债账面余额为132万元，2008年发生应纳税暂时性差异50万元、转回应纳税暂时性差异150万元。从2008年开始所得税税率改为25%(非预期税率变动)，A企业2008年12月31日“递延所得税负债”账面余额为99万元。( )

　　9、前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及固定资产盘盈等。( )

　　10、资产负债表日后事项中的调整事项，应先通过“以前年度损益调整”科目核算。( )

　　
　　　　　　　
　　　　　　　
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　　四、计算分析题

　　1、A公司有关可供出售金融资产业务如下：(1)2007年1月1日，A公司从股票二级市场以每股22元的价格购入甲公司发行的股票200万股，占甲公司有表决权股份的5%，对甲公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。另支付相关交易费用100万元。(2)2007年5月10日，甲公司宣告发放现金股利1200万元。(3)2007年5月15日，A公司收到现金股利。(4)2007年12月31日，该股票的市场价格为每股19.5元。A公司预计该股票的价格下跌是暂时的。(5)2008年，甲公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，甲公司股票的价格发生下跌。至2008年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股9元。(6)2009年，甲公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股15元。(7)2010年1月31日，A公司该股票全部出售，每股出售价格为12元。假定不考虑其他因素。要求：(1)编制2007年1月1日A公司购入股票的会计分录;(2)编制2007年5月10日甲公司宣告发放上年现金股利时A公司的会计分录;(3)编制2007年5月15日A公司收到上年现金股利的会计分录;(4)编制2007年12月31日可供出售金融资产公允价值变动的会计分录;(5)编制2008年12月31日确认A公司股票投资的减值损失的会计分录;(6)编制2009年12月31日确认股票价格上涨时A公司的会计分录;(7)编制2010年1月31日A公司该股票全部出售的会计分录。

　　2、东软公司为2006年发行A股的上市公司，2007年开始执行新企业会计准则，东软公司所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。东软公司坏账准备计提比例为5%，按应收款项期末余额的5‰计提的坏账准备可以从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。因执行《企业会计准则》，2007年初涉及需要调整的事项如下：(1)2006年8月10日购买的H公司股票150万股作为短期投资，每股成本12元，2006年末市价16元，按新准则划分为交易性金融资产，以公允价值计量且公允价值变动计入当期损益，并追溯调整。(2)东软公司于2005年6月30日将一建筑物对外出租，租期为5年，出租时，该建筑物的成本为3000万元，其公允价值也为3000万元，使用年限为30年，东软公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值(使用年限、折旧方法均与税法一致)。按新准则划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量并追溯调整，2006年末公允价值为4000万元。(3)所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。 2006年末存在的其他事项如下：(1)2006年12月31日，东软公司应收账款余额为3000万元，期初坏账准备科目无余额。(2)东软公司2005年9月5日向L公司投资1200万元，并持有L公司40%的股份，采用权益法核算。东软公司适用的所得税税率为25%，L公司适用的所得税税率为15%，东软公司按持股比例确认应享有的L公司2006年税后净利润份额，从而确定的投资收益为210万元。假定东软公司不能够控制暂时性差异转回的时间，该暂时性差异在可预见的未来能够转回。(3)按照销售合同规定，东软公司承诺对销售的S产品提供3年免费售后服务。东软公司2006年“预计负债——产品质量保证”科目期初无余额，期末贷方余额为550万元。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。(4)东软公司2006年1月1日以3200万元购入面值3000万元的国债，作为持有至到期投资核算，每年1月5日付息，到期一次还本，票面利率为5%，假定实际利率为4.2%，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。(5)2006年5月开始计提折旧的一项固定资产，成本为6000万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税法上按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。(6)2006年12月31日，东软公司存货的账面余额为3200万元，本年应计提存货跌价准备为350万元。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。其他相关资料：(1)假定预期未来期间东软公司适用的所得税税率不发生变化。(2)东软公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：(1)对东软公司2007年执行新企业会计准则涉及的交易性金融资产、投资性房地产编制追溯调整的会计分录(涉及所得税的与所得税政策变更一起调整);(2)编写东软公司2006年(1)至(6)事项的会计处理;(3)确定表中所列资产、负债在2006年末的账面价值和计税基础，编制所得税政策变更的调整分录。

　　
　　　　　　　
　　　　　　　
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　　五、综合题

　　1、东大科技股份有限公司(以下简称东大公司)为上市公司，系增值税一般纳税企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价格中均不含增值税额。东大公司历年按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。东大公司与长岭公司在投资前无关联方关系，历年财务会计报告均于次年4月30日批准报出。有关资料如下：(1)东大公司2007年发生如下经济业务： ①东大公司2007年1月1日用银行存款3600万元购入长岭公司发行在外的股票，从而持有长岭公司有表决权资本的30%，采用权益法核算。2007年1月1日长岭公司的可辨认净资产的公允价值总额为12000万元。假定取得投资时点被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 ②2007年3月16日，长岭公司董事会提出如下2006年度利润分配方案：按2006年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利190万元，分派股票股利150万元(150万股，每股面值1元)。 ③2007年4月16日，长岭公司召开股东大会，决定利润分配方案如下：按2006年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利300万元，分派股票股利150万元(150万股，每股面值1元)。 ④2007年5月16日，长岭公司实际分配股利。 ⑤长岭公司2007年因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积150万元。 ⑥长岭公司2007年度实现净利润458万元。(2)东大公司2008年发生如下经济业务： ①东大公司2008年1月1日用一台大型设备和一批库存商品换入丙公司持有长岭公司50%的股权。该大型设备原值为30000万元，已提折旧为12000万元，未计提减值准备;其公允价值为16000万元。库存商品账面成本为800万元，公允价值为1000万元，为进行投资发生设备评估费、律师咨询费等2万元，已用银行存款支付。不考虑其他相关税费。东大公司和丙公司无关联方关系。 ②2008年3月16日，长岭公司董事会提出如下2007年度利润分配方案：按2007年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利190万元，分派股票股利150万元(150万股，每股面值1元)。 ③2008年4月16日，长岭公司召开股东大会，决定利润分配方案如下：按2007年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利360万元，分派股票股利150万元(150万股，每股面值1元)。 ④2008年4月20日，长岭公司实际分配股利。要求：(1)编制2007年1月1日东大公司投资的会计分录;(2)编制2007年4月16日长岭公司宣告分派现金股利时东大公司的会计分录;(3)编制2007年5月16日收到现金股利的会计分录;(4)编制2007年12月31日调整长期股权投资账面价值的会计分录;(5)编制2008年1月1日东大公司采用追溯调整法，调整对长岭公司原投资的账面价值;(6)编制2008年1月1日东大公司再次投资的会计分录;(7)编制2008年4月16日长岭公司宣告分派现金股利时东大公司的会计分录;(8)编制2008年4月20日收到现金股利的会计分录。

　　2、甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)为非上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，按净利润的15%提取盈余公积，其合并会计报表报出日为次年的2月25日。乙股份有限公司(以下称为“乙公司”)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。 2006年至2008年有关交易和事项如下：(1)2006年度 ①2006年1月1日，甲公司以4800万元的价格协议购买乙公司法人股1500万股，股权转让过户手续于当日完成。购买乙公司股份后，甲公司持有乙公司10%的股份，作为长期股权投资，采用成本法核算。假定不考虑购买发生的相关税费。 2006年1月1日乙公司的股东权益总额为36900万元(假设可辨认净资产公允价值始终等于乙公司的所有者权益)，其中股本为15000万元，资本公积为6800万元，盈余公积为7100万元，未分配利润为8000万元。 ②2006年3月10日，乙公司宣告2005年度利润分配方案为每10股派发现金股利1元、每10股发放2股股票股利。3月20日，甲公司收到乙公司派发的现金股利和股票股利。 ③2006年度乙公司实现净利润4800万元。(2)2007年度 ①2007年3月1日，乙公司宣告2006年度利润分配方案为每10股派发现金股利2元。3月6日甲公司收到乙公司派发的现金股利。 ②2007年5月31日，甲公司与乙公司第一大股东X公司签订股权转让协议。协议规定，甲公司以每股4元的价格购买X公司持有的乙公司股票8100万股。甲公司于6月20日向X公司支付股权转让价款32400万元。股权转让过户手续于7月1日完成。假定不考虑购买时发生的相关税费。 ③2007年9月30日，甲公司以400万元的价格将某项管理用固定资产出售给乙公司。出售日，甲公司该固定资产的账面原价为400万元，累计折旧为80万元。甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零。乙公司购入该项固定资产后，仍作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为零。 ④2007年10月8日，甲公司将其拥有的某专利权以5400万元的价格转让给乙公司，转让手续于当日完成。乙公司于当日支付全部价款。甲公司该专利权系2006年10月10日取得，取得成本为4000万元。甲公司对该专利权按10年平均摊销。该专利权转让时，账面价值为3600万元，未计提减值准备。乙公司购入该专利权后即投入使用，预计尚可使用年限为9年;期末对该无形资产按预计可收回金额与账面价值孰低计价。 2007年12月31日该专利权的预计可收回金额为5300万元。 ⑤2007年10月11日，甲公司向乙公司销售A产品1000件，销售价格为每件0.5万元，售价总额为500万元。甲公司A产品的成本为每件0.3万元。至12月31日，乙公司购入的该批A产品尚有800件未对外出售，A产品的市场价格为每件0.375万元。乙公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。 ⑥2007年12月31日，甲公司应收账款中包含应收乙公司账款200万元。 ⑦2007年度乙公司实现净利润7200万元，其中1月至6月实现净利润3000万元，7月至12月实现净利润4200万元。(3)2008年度 ①2008年3月20日，乙公司宣告2007年利润分配方案为每10股派发股票股利1股。3月26日甲公司收到乙公司派发的股票股利990万股。 ②2008年4月28日，甲公司向乙公司赊销B产品200台，销售价格为每台4万元，售价总额为800万元，甲公司B产品的成本为每台3.5万元。 ③2008年12月31日，乙公司存货中包含从甲公司购入的A产品400件。该存货系2007年购入，购入价格为每件0.5万元，甲公司A产品的成本为每件0.3万元。乙公司从甲公司购入的B存货已全部销售出去。 2008年12月31日A产品的市场价格为每件0.175万元。 ④2008年12月31日，乙公司2007年从甲公司购入的固定资产仍处在正常使用状态，其产生的经济利益流入方式未发生改变，预计可收回金额为420万元。 ⑤2008年12月31日，乙公司2007年从甲公司购入的专利权的预计可收回金额降至3100万元。 ⑥2008年12月31日，甲公司应收账款中包含应收乙公司账款1000万元。 ⑦2008年度乙公司实现净利润6300万元。其他有关资料如下：(1)甲公司的产品销售价格为不含增值税价格。(2)甲公司和乙公司对坏账损失均采用备抵法核算，按应收账款余额的10%计提坏账准备。(3)除上述交易之外，甲公司与乙公司之间未发生其他交易。(4)乙公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。(5)甲公司和乙公司均按净利润的15%提取盈余公积，计提盈余公积作为资产负债表日后调整事项;分配股票股利和现金股利作为非调整事项。(6)假定上述交易和事项均具有重要性。要求：(1)编制2006年与投资相关的会计分录;(2)计算甲公司2006年末对乙公司股权投资的股票数量;(3)编制2007年与投资相关的会计分录;(4)计算两次投资合计产生的商誉;(5)计算甲公司2008年末对乙公司股权投资的股票数量;(6)编制甲公司2008年度合并会计报表相关的调整分录;(7)编制甲公司2008年度合并会计报表相关的抵销分录。

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，2017年《中级会计实务》考试考前密押5套题(3)