10、下列项目中，属于分部费用的有( )。
A、营业成本 B、营业税金及附加 C、销售费用 D、所得税费用
三、判断题
1、属于非常损失造成的存货毁损，应按该存货的实际成本计入营业外支出。( )
2、企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额直接计入所有者权益。( )
3、处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入资本公积。( )
4、共同控制是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权利，但并不决定这些政策。( )
5、换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同，表明非货币性资产交换具有商业实质。( )
6、非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质，但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。( )
7、境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，不属于境外经营。( )
8、资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间也包括在内。( )
9、某公司董事会决定关闭一个事业部。如果有关决定尚未传达到受影响的各方，也未采取任何措施实施该项决定，表明该公司没有承担重组义务，但应确认预计负债。( )
10、在事业单位的资产负债表中，“固定资产”项目的金额一定等于“固定基金”项目的金额。( )
四、计算分析题
1、A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.35万元，另支付相关费用10万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。假定按年计提利息。2007年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为930万元(不属于暂时性的公允价值变动)。2008年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。2008年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为910万元(不属于暂时性的公允价值变动)。2009年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项905万元存入银行。要求：编制A公司从2007年1月1日至2009年1月20日上述有关业务的会计分录。
2、东软工业股份有限公司(以下简称东软公司)系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。东软公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。假定在本题核算时，东软公司和北方公司均不考虑增值税以外的其他税费。东软公司2007年和2008年发生如下交易或事项(假设都是公允的交易或事项)：(1)2007年3月10日，东软公司从其子公司P公司购入一台不需安装的甲设备用于生产新产品，取得的增值税专用发票上注明设备买价为100万元(不含增值税额)、增值税进项税额为17万元。东软公司以银行存款支付运杂费及途中保险费3万元。购入的设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，无残值。(2)2007年12月31日，甲设备的可收回金额为86.4万元，此时预计设备尚可使用年限为4年。(3)2008年4月20日，因新产品停止生产，东软公司不再需要甲设备。东软公司将甲设备与南方公司的一批A材料进行交换，换入的A材料用于生产B产品。双方商定设备的公允价值为80万元，换入原材料的发票上注明的材料价款为60万元，增值税额为10.2万元，东软公司收到补价9.8万元。东软公司的总经理为南方公司的董事。(4)由于市场供需发生变化，东软公司决定停止生产B产品。2008年6月30日，按市场价格计算的该批A材料的价值为60万元(不含增值税额)。销售该批A材料预计发生销售费用及相关税费为3万元。该批A材料在6月30日仍全部保存在仓库中。2008年6月30日前，该批A材料未计提跌价准备。(5)按购货合同规定，东软公司应于2008年7月2日前付清所欠北方公司的购货款100万元(含增值税额)。东软公司因现金流量严重不足，无法支付到期款项，经双方协商于2008年7月5日进行债务重组。债务重组协议的主要内容如下：①东软公司以上述该批A材料抵偿所欠北方公司的全部债务，该批A材料的公允价值为70万元，计税价格等于公允价值;②如果东软公司2008年7月至11月实现的利润总额超过200万元，则应于2008年12月10日另向北方公司支付10万元现金。估计东软公司2008年7月至11月实现的利润总额很可能超过200万元。北方公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。北方公司对该项应收账款已计提坏账准备20万元;接受的A材料作为原材料核算。(6)2008年7月6日，东软公司将该批A材料运抵北方公司，双方已办妥该债务重组的相关手续。在此次债务重组之前东软公司尚未领用该批A材料。北方公司属于东软公司的合营企业。(7)东软公司2008年7月至11月实现的利润总额为210万元。要求：(1)编制东软公司购买甲设备、甲设备计提减值准备、非货币性交易和债务重组相关的会计分录。(2)编制北方公司债务重组相关的会计分录。
3、中原公司为国内A股上交所上市公司，2007年1月1日，中原公司用银行存款33000万元从证券市场上购入华泰公司发行在外80%的股份并能够控制华泰公司。同日，华泰公司账面所有者权益为40000万元(与可辩认净资产公允价值相等)，其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。中原公司和华泰公司不属于同一控制的两个公司。(1)华泰公司2007年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元;2007年宣告分配2006年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分配2007年现金股利1100万元。(2)中原公司2007年销售100件A产品给华泰公司，每件售价5万元，每件成本3万元，华泰公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年中原公司出售100件B产品给华泰公司，每件售价6万元，每件成本3万元。华泰公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元;2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。(3)中原公司2007年6月20日出售一件产品给华泰公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，华泰公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。要求：(1)编制中原公司2007年和2008年与长期股利投资业务有关的会计分录。(2)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3)编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)
五、综合题
1、甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)对所得税采用资产负债表资产负债表债务法核算，2007年前适用的所得税税率为33%，从2008年起，按企业所得税法规定，适用的所得税税率为25%。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2007年年末需要对下列交易或事项相关的资产减值进行会计处理：(1)2007年12月31日，甲公司A组应收账款余额为1000万元，未来现金流量现值为900万元。2007年1月1日，A组应收账款余额为800万元，坏账准备余额为80万元;2007年A组应收账款坏账准备的借方发生额为50万元(为本年核算的应收账款)，贷方发生额为10万(为收回以前年度已核销的应收账款而转回的坏账准备)。(2)2007年12月31日，甲公司存货的账面成本为1560万元，其具体情况如下：①A产品1000件，每件成本为1万元，账面成本总额为1000万元，其中400件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件1.25万元。其余A产品未签订销售合同。A产品2007年12月31日的市场价格为每件1.15万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0.2万元。②B配件800套，每套成本为0.7万元，账面成本总额为560万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。800套B配件可以组装成800件A产品。B配件2007年12月31日的市场价格为每套0.6万元。将B配件组装成A产品，预计每件还需发生成本0.3万元;预计销售每件A产品需要发生销售费用及相关税金0.2万元。2007年1月1日，存货跌价准备余额为30万元(均为对A产品计提的存货跌价准备)，2007年对外销售A产品转销存货跌价准备20万元。(3)2007年12月31日，甲公司对资产组减值测试的有关情况如下：甲公司在A、B、C三地拥有三家公司，这三家分公司的经营活动由一个总部负责运作。由于A、B、C三家分公司均能产生独立其他分公司的现金流入，所以该公司将这三家分公司确定为三个资产组。2007年12月1日，企业经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为400万元，能够按照各资产组账面价值的比例进行合理分摊，A、B、C分公司和总部资产的使用寿命均为10年。减值测试时，A、B、C三个资产组的账面价值分别为640万元、320万元和640万元。甲公司计算得出A分公司资产的可收回金额为840万元，B分公司资产的可收回金额为320万元，C分公司资产的可收回金额为760万元。假定总部资产为一办公楼;A资产组由甲设备和乙设备构成，甲设备和乙设备的账面价值分别为512万元和128万元;B资产组由丙设备和丁设备构成，丙设备和丁设备的账面价值分别为192万元和128万元;C资产组由戊设备和一项无形资产组成，戊设备和无形资产的账面价值分别为320万元和320万元。其他有关资料如下：(1)甲公司2007年的利润总额为1821万元。甲公司未来3年足够的应纳税所得额可以抵减“可抵扣暂时性差异”。(2)根据有关规定，按应收账款期末余额5‰计提的坏账准备可以从应纳税所得额中扣除;其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。(3)假设各资产组期初没有计提减值准备。(4)不存在其他纳税调整事项。要求：(1)对上述交易或事项是否计提减值准备进行判断;对于需要计提减值准备的交易或事项，进行相应的资产减值处理。(2)计算上述交易或事项应确认的递延所得税资产或递延所得税负债借方或贷方余额，并进行相应的会计处理。
2、甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)系上市公司，主要经营电子设备、电子产品的生产与销售，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。甲公司所得税采用资产负债表资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2008年度的财务会计报告于2009年4月30日对外报出。甲公司有关资料如下：(1)甲公司在12月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理： ①2007年9月12日，甲公司与乙公司就甲公司所欠乙公司贷款300万元签订债务清偿协议。协议规定，甲公司以其生产的2台电子设备和20万元现金，一次性清偿乙公司该贷款。甲公司该电子设备的账面价值为每台60万元，市场价格和计税价格均为每台100万元，甲公司向乙公司开具该批电子设备的增值税专用发票。甲公司进行会计处理时，按电子设备的账面价值、应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为营业外收入。其会计分录为：借：应付账款 300 贷：库存商品 120 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 银行存款 20 营业外收入 126 ②2007年12月6日，甲公司与丙公司签订资产交换协议。甲公司以其生产的4台电子设备换取丙公司生产的5辆小轿车。甲公司该电子设备的账面价值为每台26万元，公允价值(计税价格)为每台30万元。丙公司生产的小轿车的账面价值为每辆10万元，公允价值为每辆24万元。双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票。假定商品交换具有商业实质其公允价值能够可靠计量。甲公司取得的小轿车作为公司领导用车，作为固定资产进行管理，甲公司预计该小轿车的使用年限为5年，预计每辆净残值为0.4万元，采用年限平均法计提折旧。甲公司进行会计处理时，对用于交换的4台电子设备，其会计分录为：借：固定资产 124.4 贷：库存商品 104 应交税费——应交增值税(销项税额) 20.4 ③2007年11月12日，甲公司与丁公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向丁公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台500万元，成本为每台280万元。同时甲公司又与丁公司签订补充合同，约定甲公司在2008年6月1日以每台515万元的价格购回该设备。甲公司于2007年12月1日收到丁公司货款1000万元存入银行。商品已发出，已开具增值税发票。甲公司进行会计处理时，确认销售收入并经转相应成本。其会计分录为：借：银行存款 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税金——应交增值税(销项税额) 170 借：主营业务成本 560 贷：库存商品 560 (2)2008年1月和2月发生的涉及2007年度的有关交易和事项如下： ①1月10日，A公司就其2007年9月购入甲公司的2台大型电子设备存在的质量问题，要求退货。经检验，这2台大型电子设备确实存在质量问题，甲公司同意A公司退货。甲公司于1月20日收到退回的这20台大型电子设备，并收到税务部门开具的进货退出证明单;同日甲公司向A公司开具红字增值税专用发票。甲公司该大型电子设备的销售价格为每台400万元，成本为每台300万元。甲公司于1月25日向A公司支付退货款936万元。 ②2月25日，B公司诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿B公司200万元的经济损失。甲公司和B公司均表示不再上诉。3月1日，甲公司向B公司支付上述赔偿款。该诉讼案系甲公司2007年9月销售给B公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。B公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2007年12月31日，诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿B公司150万元的损失，并据此在2007年12月31日确认150万元的预计负债。假定上述差错和资产负债表日后调整事项均不考虑所得税的调整。要求：(1)对资料(1)中内部审计发现的差错进行更正处理。(2)对资料(2)中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理。
，2017年《中级会计实务》考试考前密押5套题(4)tag: 中级会计实务，试题，历年真题，题库，会计职称考试 - 会计职称考试模拟试题 - 中级会计实务