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　　（4）实际缴纳所得税的会计分录

　　借：应交税金-应交所得税　　　　 300000

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　300000

　　（5）年末结转所得税费用的会计分录

　　借：本年利润　　　　　　　　　　 333300

　　　　贷：所得税　　　　　　　　　　　 333300

　　3.甲公司1999年7月1日从证券二级市场买入乙公司1999年1月1日发行的3年期、到期一次还本付息债券300张，债券票面利率为8％，每张面值为1000元，每张买入价为1100元，另支付相关税费500元（一次计入当期损益），所得款项均以银行存款支付。甲公司准备 将该批债券持有到期。

　　要求 ：（1）计算该项债券投资的溢价。

　　（2）编制甲公司 1999年7月1日买入该批债券时的会计分录。

　　（3）计算1999年度该债券投资应摊销的溢价和应确认的利息收入，并编制相应的会计分录，（"长期债权投资"科目要求写出二级和三级明细科目）

　　答案：（1）该项债券投资溢价=1100*300-1000*300- 1000*300*8％*6／12=18000（元）

　　（2）借：长期债权投资一债券投资（面值）　　300000

 　　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　330500

　　　　　　 　　长期债权投资——债券投资（应计利息） 12000

 　　　　　　　　长期债权投资——债券投资（溢价）　　 18000

　　　　　　 　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　 500

　　（3）1999年度应摊销的溢价＝18000/2.5*0.5=3600（元）？1999年度应确认的利息收入=1000*300*8％*6／12-3600=8400（元）

　　借：长期债权投资——债券投资（应计利 息）　　　12000

　　　　贷：长期债权投资——债券投资（溢价）　　　　　3600

 　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　8400

　　4.甲公司1999年3月1日与客户签订了一项为1年的劳务供应合同。合同总收入为100000元，预计合同总成本为80000元。至1999年12月31日，实际发生成本64000元（均以银行存款支付）；一次性收到客户支付的劳务款75000元。甲公司按实际发生的成本占总成本的百分比确定劳务完成程度。要求：（1）计算1999年12月31日的劳务完成程度。（2）计算1999年度应确认的劳务收入。（3）分别编制发生劳务成本。收到客户支付劳务款确认1999年度劳务收入和劳务费用的会计分录。

　　答案。（1）劳务完成程度=64000/80000*100%=80％

　　（2）1999年度应确认的劳务收入=100000*80％＝80000（元）

　　（3）会计分录：

　　借：劳务成本（或劳务出或劳务费用）　　64000

　　　　贷：银行存款     64000

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　75000

　　　　贷：预收账款（或应收账款）　　　　　　75000

　　借：预收账款（或应收账款）　　　　　　80000

　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　80000

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　64000

　　　　贷：劳务成本（或劳务支出或劳务费用）　64000

　　5.甲公司原由投资者a和投资者b共同出资成立，每人过出资200000元，各占50％的股份。经营两年后，投资者a和投资者b决定增加公司资本，此时有一新投资者c要求加入 甲公司。经有关部门批准后，甲公司实施增资。将实收资本增加到900000元。经三方协商，一致同意，完成下述投入后，三方投资者各拥有甲公司300000元实收资本，并各占甲公司1/3的算股份，各投资者的出资情况如下：

　　（1）投资者a以一台设备投入甲公司作为中国增资，该设备原价180000元，已提折旧95000元，评估确认原价180000元，评估确认净值126000元。

　　（2）投资者b以一批原材料投入甲公司作为增资，该批材料账面价值105000元，评估确认价值110000元，税务部门认为应交增值税颔为18700元。投资者b已开具了增值税专用发票。

　　（3）投资者以银行存款投入甲公司390000元。要求：根据以上资料，公别编制甲公司接受投资者a、投资者b增资时以及投资者c初次出资时的会计分录。（"应交税金"科目要求写出二级和三级明细科目）

　　答案：借：固定资产　　　　　　　180000

　　　　　　　贷：累计折旧　　　　　　　54000

　　　　　　　　　实收资本　　　　　　 100000

　　　　　　　　　资本公积　　　　　　　26000

　　借：原材料　　　　　　　　　　　110000

　　　　应交税金-应交增值税（进项税额） 18700

　　　　贷：实收资本　　　　　　　　　　100000

　　　　　　资本公积　　　　　　　　　　 28700

　　借：银行存款 　　　　　　　　　　390000

　　　　贷：实收资本　　　　　　　　　　 300000

　　　　　　资本公积　　　　　　　　　　　90000

　　五、综合题（本类题共20分，第1小题12分，第2小题8分。

　　1.甲公司为增值税一般纳税人，1999年11月30日的科目余额表如下表所示： 单位：元

科目名称

借方余额 贷方余额 科目名称 借方余额 贷方余额 银行存款 54000 　 短期借款 　 35000 应收账款 40000 　 应付账款 　 20000 坏账准备 　 160 预收账款 　 51200 预付账款 7000 　 应交税款 2500 　 原材料 20000 　 预提费用 　 7840 库存商品 90000 　 实收资本 　 240000 待摊费用 600 　　 降本公积 　　 18000 长期债权投资 55000 　 盈余公积 　 11000 固定资产 1128000 　 利润分配 　 9900 累计折旧 　 26000 本年利润 　 20000 在建工程 42000 　 　 　 　 合计 436600 261600 　 2500 412940

注：①“长期债权投资”科目余额中将于一年内到期的有15000元。

　　②“预提赞用”科目余额7840元 为预提的固定资产大修理费用。 答案：甲公司12月份有关资料如下： （1）银行存款43173元；

　　（1）本月销售商品共计售价50000元，增值税额8500元，款项尚未收到。商品成本为42000元（不考虑城市维护建设税和教育费附加）。

　　（2）收回以前年度已核销的坏账9600元。

　　（3）向承包商预付工程款13000元。

　　（4）接受其他企业捐赠的不需要安装的设备一台，该设备评估确认的原价为32000元，累计折旧为10000元。

　　（5）计提本月固定资产折旧2500元，摊销待摊费用300元，均计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4000元。

　　（ 6）本月大修理工程已完工，结转大修理费用7840元。

　　（7）用银行存款偿还短期借款11000元。

　　（8）发生财务费用566元，均以银行存款支付。

　　（9）年未按应收账款余额的4%计提坏账准备。

　　（10）所得税核算采用应付税款法，1-11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为3300元，已用银行存款缴纳。

　　（11）按全年净利润的10%和5%分别计提

　　要求：根据上述资料，填制甲公司12月31日

　　资产负债表中下列项目的金额：

　　（1）银行存款 元。

　　（2）应收账款净额 元。

　　（3）存货 元。

　　（4）待摊费用 元。

　　（5）长期债权投资 元。

　　（6）固定资产净值 元。

　　（7）在建工程 元。

　　（8）短期借款 元。

　　（9）预提费用 元。

　　（10）未交税金 元。

　　（11）资本公积 元。

　　（12）未分配利润 元。

　　答案：

　　（1）银行存款43173元；

　　（2）应收账款净额98106元；

　　（3）存货68000元；

　　（4）待摊费用300元；

　　（5）长期债权投资40000元；

　　（6）固定资产净值121500元；

　　（7）在建工程47160元；

　　（8）短期借款24000元；

　　（9）预提费用0元；

　　（10）未交税金坐6000元；

　　（11）资本公积40000元；

　　（12）未分配利润32595元。

　　2.甲公司1996年6月30日从银行借入资金1000000元，用于购置大型设备。借款期限为2年，年利率为10％，到期一次还本付息。款项已存入银行。1996年7月1 日，甲公司收到购入的设备，并用银行存款支付设备价款840000元（含增值税）。该设备安装调试期间发生安装调试160000元，于1096年12月31日投入使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。1998年6月30 日，甲公司川以银行存款归还借款本息1200000元。1999年1月1日。甲公司因转产，将该设备出售，收到价款450000元，存入银行。另外，甲公司用银行存款支付清理费用2000元。（不考虑借款存入银行产生的利息收入）

　　要求

　　（1）计算该设备的入账价值。

　　（2）计算该设备1997年度、1998年度应计提的折旧费用。

　　（3）编制1997年末应计借款利息的会计分录。

　　（4）编制归还借款本息时的会计分录。

　　（5）编制出售该设备时的会计分录。

　　答案：

　　（1）该设备的入账价值＝840000＋160000+1000000*10％ *1／2＝1050000（元）

　　（2）计算该设备1997年度、1998年度应计的折旧费用。

　　折旧率＝2／5x100％＝40％

　　该设备：997年度应计提的折旧率费用＝1050000*40％＝420000（元）

　　（3）该设备1998年度应计提的折旧率费用＝（1050000一420000）*40％＝252000（元）

　　（3）1997年末应计借款利息的会计分录

　　借：财务费用　　　　100000

　　　　贷：长期借款　　　　100000

　　（4）归还借款本息时的会计分录

　　借：长期借款　　　　1150000

　　　　财务费用　　　　　50000

　　　　贷：银行存款　　　　1200000

　　（5）出售该设备时的会计分录

　　借：累计折旧　　　　　672000

　　　　固定资产清理　　　378000

　　　　贷：固定资产　　　　　1050000

　　借：银行存款　　　　　450000

　　　　贷：固定资产清理　　　450000

　　借：固定资产清理　　　　2000

　　　　贷：银行存款　　　　　　2000

　　借：固定资产清理　　　　70000

　　　　贷：营业外收入　　　　　70000

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