要求:
根据上述资料,计算甲公司现金流量表中下列项目的金额,并列出计算过程(不考虑增值税):
(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目;
(2)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目;
(3)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目;
(4)“支付的所得税款”项目;
(5)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目。
正确答案:
(1)“销售商品、提供劳务收入的现金”项目=80000+(10000-34000)+4000
=60000元;
(2)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目=40000+15000=55000元;
(3)“支付给职工以及为职工支付的现金”=18000+2000=20000元;
(4)“支付的所得税”项目=1600+6600-600=7600元;
(5)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目
=81900+12000+1000=94900元。
3.茂名有限责任公司,按规定程序扩资,注册资本增至16000000元,接受如下投资:
(1)甲投入外币资本400000美元,投入时的市场汇率为1美元=8.5元人民币,合同约定汇率为1美元=8.0元人民币,其在注册资本中应占份额为20%;
(2)乙以一项无形资产作价投资,评估确认价值为420000元,其在注册资本中应占份额为2.5%;
(3)丙投入房屋和设备,评估确认的账面原价为4500000元,评估确认的净值为4100000万元,其在注册资本中应占份额为25%;
(4)丁以一批材料投资,该批材料经评估确认的价值为400000元,经税务部门认定应交增值税68000元。丁公司已开具了增值税专用发票。其在注册资本中应占份额为2.5%。
要求:编制该企业有关会计分录。
正确答案:
(1)甲投入外币资金,其应拥有注册资本=16000000×20%=3200000(元):
借:银行存款 3400000(400000×8.5)
贷:实收资本-甲 3200000(400000×8.0)
资本公积-外币资本折算差额 200000
(2)乙投入无形资产,其应拥有注册资本=16000000×2.5%=400000(元)
借:无形资产 420000(评估确认价值)
贷:实收资本-乙 400000(应拥有注册资本额) 资本公积 20000(评估确认价值-应拥有注册资本额)
(3)丙投入房屋和设备,其应拥有注册资本=16000000×25%=4000000元
借:固定资产 4500000(评估确认原价)
贷:实收资本-丙 4000000(应拥有注册资本额)
累计折旧 400000(评估确认原价-评估确认净值)
资本公积 100000(评估确认净值-应拥有注册资本额)
(4)丁投入材料,其应拥有注册资本=16000000×2.5%=400000(元)
借:原材料 400000(评估确认价值)
应交税金-应交增值税(进项税额) 68000
贷:实收资本 400000(应拥有注册资本额)
资本公积 68000(400000+68000-400000) 4.隆科公司为一般纳税人,2002年发生下列经济业务:
(1)4月1日向银行借入1000000元,月息为0.6%,偿还期限六个月,到期一次还本付息,该企业每月计提利息。
(2)11月1日从本地购入一批原材料,根据发票账单,该批材料的买价500000元,增值税85000元,对方代垫的运杂费15000元,材料已经验收入库,并开出三个月的带息商业承兑汇票,年利率10%。假如该企业采用实际成本进行材料的日常核算。
(3)11月份经计算,该月应付生产工人工资88000元,车间管理人员工资20000元,厂部管理人员工资25000元,在建工程人员的工资5000元,医务、福利人员工资7000元,支付退休人员退休费8000元。
(4)委托建新公司加工汽车轮胎40个,发出原材料的实际成本8000元,加工费用1600元,建新公司加工轮胎应代收代缴的消费税为1600元。7月10日企业将轮胎提回后投入生产(加工费及建新公司代交的消费税均未结算),生产出10辆汽车于8月5日全部售出,售价为每辆40000元,货款未收到。8月10日实际交纳汽车消费税,汽车的消费税税率为8%。
要求:代为隆科公司就上述业务进行账务处理。 正确答案:
(1)借款业务有关的账务处理
取得借款
借:银行存款 1000000
贷:短期借款 1000000 每月要计提利息
借:财务费用-利息支出 6000
贷:预提费用 6000
借款到期还本付息
借:预提费用 30000
财务费用 6000
短期借款 1000000
贷:银行存款 1036000
(2)购入原材料有关的账务处理
收到原材料
借:原材料 515000
应交税金-应交增值税(进项税额) 85000
贷:应付票据 600000
2002年12月31日确认利息费用
600000×10%×2/12=10000元
借:财务费用 10000
贷:应付票据 10000
2003年2月1日到期付款
借:应付票据 610000
财务费用 5000
贷:银行存款 615000
(3)工资业务有关账务处理
提取现金时
借:现金 145000
贷:银行存款 145000
发放在职职工工资
借:应付工资 145000
贷:现金 145000
发放退休费
借:管理费用 8000
贷:现金 8000
分配工资
借:生产成本 88000
制造费用 20000
管理费用 25000
在建工程 5000
应付福利费 7000
贷:应付工资 145000
(4)委托加工业务有关的账务处理
发出材料 借:委托加工物资 8000
贷:原材料 8000
计算增值税、代收代缴的消费税和加工费用
增值税=1600×17%=272元
借:委托加工物资 1600
应交税金-应交增值税(进项税额) 272
-应交消费税 1600
贷:应付账款 3472
收回委托加工的物资
借:原材料 9600
贷:委托加工物资 9600
委托加工物资投入生产
借:生产成本 9600
贷:原材料 9600
销售汽车,计算增值税和消费税
借:应收账款 468000
贷:主营业务收入 400000
应交税金-应交增值税(进项税额) 68000
借:主营业务税金及附加 32000
贷:应交税金-应交消费税 32000
交纳消费税
借:应交税金-应交消费税 30400
贷:银行存款 30400
五、综合题 (本题型共2题,练习题提供正误对照,不记分,凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题,否则按无效答题处理)
1.A公司有关向甲公司投资资料如下:
(1)2001年1月1日以500万元的价格购入甲公司发行在普通股的30%的股份,另支付相关费用1万元;
(2)3月15日,甲公司宣告派发现金股利60万元;
3)4月1日,收到甲公司派发的现金股利;
(4)7月10日,甲公司接受现金捐赠10万元;
(5)2001年度,甲公司亏损20万元;
(6)2002年度甲公司实现净利300万元,提取10%的法定盈余公积和5%的法定公益金,向投资者宣告现金股利100万元。
要求:
(1)编制A公司有关长期股权投资的会计分录。
(2)编制甲公司接受现金捐赠的会计分录。
(3)编制甲公司2002年利润分配的有关会计分录。
正确答案:
(1)A公司股票投资
①借:长期股票投资-股票投资(投资成本) 501
贷:银行存款 501
②借:应收股利 18
贷:长期股票投资-股票投资(投资成本) 18
③借:银行存款 18
贷:应收股利 18
④借:长期股票投资-股票投资(股权投资准备) 3
贷:资本公积-股权投资准备 3
⑤借:投资收益 6
贷:长期股票投资-股票投资(损益调整) 6
⑥借:长期股票投资-股票投资(损益调整) 90
贷:投资 90
⑦借:应收股利 30
贷:长期股票投资-股票投资(损益调整) 30
(2)甲公司接受捐赠
借:银行存款 10
贷:资本公积-接受捐赠现金 10
(3)甲公司利润分配
1)借:利润分配-提取法定盈余公积金 30
-提取法定公益金 15
贷:盈余公积-法定盈余公积金 30
-法定公益金 15
2)借:利润分配-应付股利 100
贷:应付股利 100
3)借:本年利润 300
贷:利润分配-未分配利润 300
4)借:利润分配-未分配利润 145
贷:利润分配-提取法定盈余公积金 30
-提取法定公益金 15
-应付普通股股利 100
2.某工业企业为增值税的一般纳税人,有关资料如下:
(1)2002年11月30日科目余额表:
(2)该企业2002年12月发生如下与资产负债表有关的经济业务:
①购进原材料价款34000元,增值税税率17%,款项未付。
②上述原材料已验收入库,计划成本32300元。
③取得产品销售收入136000元,应交增值税23120元,原已预收账款42500元,余款已由银行收妥,销售成本为108800元。
④购入当日发行的五年期公司债券作为长期投资,面值17000元,发行价格18190元,同时另支付手续费170元,全部款项均以银行存款付讫。
⑤提取固定资产折旧7650元,其中管理部门4590元,销售部门3060元。
⑥摊销已计入待摊费用的仓库租赁费1700元。
⑦将购买单位交来的面值为10000元,期限为5个月的无息商业承兑汇票一张(已持有2个月),到银行申请贴现,银行年贴现率为9%。
⑧偿还长期借款42500(未归还的借款中,2001年11月30日借入68000元,期限二年;2001年6月30日85000元,期限三年)。
⑨购入一项商标权,计51000元,款项以银行存款支付。
⑩摊销无形资产850元。
(3)假定该企业当年税后利润34000元,按税后利润的15%计提盈余公积金;利润分配后,“利润分配-未分配利润”科目余额17285元。
要求:(1)根据上述经济业务编制会计分录;
(2)编制该企业2002年12月31日的资产负债表。
正确答案:
(1)有关会计分录如下:
①借:物资采购 34000
应交税金-应交增值税(进项税额) 5780
贷:应付账款 39780
②借:原材料 32300
材料成本差异 1700
贷:物资采购 34000
③借:银行存款 116620
预收账款 42500
贷:主营业务收入 136000
应交税金-应交增值税(销项税额) 23120
借:主营业务成本 108800
贷:库存商品 108800
④借:长期债权投资-债券投资(面值) 17000
长期债权投资-债券投资(溢价) 1190
贷:银行存款 18360
⑤借:营业费用 3060
管理费用 4590
贷:累计折旧 7650
⑥借:营业费用 1700
贷:待摊费用 1700
⑦贴现息:10000×9%×3/12=225(元)
贴现净额=10000-225=9775(元)
借:银行存款 9775
财务费用 225
贷:应收票据 10000
⑧借:长期借款 42500
贷:银行存款 42500
⑨借:无形资产 51000
贷:银行存款 51000
⑩借:管理费用 850
贷:无形资产 850
(2)编制资产负债表
资产负债表(简表)
编制单位:××企业 2002年12月31日 单位:元
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