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2017年会计职称考试《初级会计实务》模拟试题四（3）,http://www.qiuzhi56.com
（元），因此
本年发出A材料的成本为100×100＋50×105＋80×110－
12 548．4＝
11 501．6（元）
（2）判断：A材料是用于生产甲产品的，
结存120千克可用于生产甲产品100件，结存A材料的可变现净值=（160-10-55） ×100=9500（元）。
月末结存A材料的成本为
12 548．4元，高于可变现净值
9 500元，因此A材料发生减值。
应计提存货跌价准备的金额=
12 548．4—9 500=3048.4（元）
会计处理：
借：资产减值损失
3048.4
贷：存货跌价准备
3048.4
（3）判断：因为甲产品的可变现净值=甲产品的预计售价160-预计销售费用10=150（元/件），低于甲产品的成本=材料成本100+预计加工费55=155（元），所以甲产品减值了。
甲产品的可变现净值=160-10=150（元/件）
甲产品的成本=155（元/件）
甲产品应计提的跌价准备金额=（155-150）×2000=10000（元）
会计处理：
借：资产减值损失 10000
贷：存货跌价准备 10000
[解析]
说明：在考试中，学员先看题目条件，若条件没有相关的说明的话，以下两种处理均是正确的：
第一种：先计算发出存货的成本，最后确定期末存货成本；
第二种：先计算期末存货的成本，最后确定发出存货成本。
五、综合题
1
[答案] （1）
借：长期股权投资——成本 4502（580×（8－0.25）+7）
应收股利 145（580×0.25）
贷：银行存款 4647（580×8＋7）
注意：因为企业享有的份额为4500（18000×25％），但付出的成本要大于应享有的份额，所以不调整投资成本。
（2）借：银行存款 145
贷：应收股利 145
（3）借：长期股权投资——损益调整 750（3000×25％）
贷：投资收益 750
（4）借：应收股利 116（0.2×580）
贷：长期股权投资——损益调整 116
（5）借：银行存款 116
贷：应收股利 116
（6）借：投资收益500
贷：长期股权投资——损益调整500
（7）计提减值准备前账面余额=4502+750-116-500=4636（万元），可收回金额为4500万元，发生减值＝4636-4500=136（万元），会计处理是：
借：资产减值损失136
贷：长期股权投资减值准备136
（8）借：银行存款 1040
长期股权投资减值准备 27.2（136/5）
贷：长期股权投资——成本 900.4（4502/5）
——损益调整 26.8[（750－116-500）/5]
投资收益 140
2
[答案] （1）
① 借：银行存款 17
应收票据 100
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 17
借：主营业务成本 60
贷：库存商品 60
② 借：银行存款 702
贷：主营业务收入 600
应交税费——应交增值税（销项税额） 102
借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300
③ 借：生产成本 300
制造费用 60
管理费用 20
贷：原材料 380
④ 借：银行存款 23.4
贷：其他业务收入 20
应交税费——应交增值税（销项税额） 3.4
借：其他业务成本 18
贷：原材料 18
⑤ 借：生产成本 100
制造费用 40
管理费用 40
在建工程 20
贷：应付职工薪酬 200
⑥ 借：资产减值损失 13
贷：坏账准备 13
⑦ 借：制造费用 70
管理费用 30
贷：累计折旧 100
⑧ 借：销售费用 20
财务费用 4
贷：银行存款 24
⑨ 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 60
——应交营业税 5
——应交所得税 35
贷：银行存款 100
⑩ 应交所得税＝[（100－60）＋（600－300）＋（20－18）－（20＋40＋30）－20－4-13]×25%＝215×25%＝53.75（万元）
借：所得税费用 53.75
贷：应交税费——应交所得税 53.75
⑾ 借：主营业务收入 700
其他业务收入 20
贷：本年利润 720
借：本年利润 558.75
贷：主营业务成本 360
其他业务成本 18
管理费用 90
资产减值损失 13
销售费用 20
财务费用 4
所得税费用 53.75
（2）编制A公司2008年度的利润表。
利润表
编制单位：A公司 2008年度 单位：万元
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