标签：试题，历年真题，题库,http://www.qiuzhi56.com 2008年会计职称《初级会计实务》真题,http://www.qiuzhi56.com

　　（7）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。

　　要求：

　　（1）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录（“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称）。

　　（2）计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。

　　（答案中的金额单位用万元表示）

　　参考答案：

　　（1）①借：应收账款　210.6
　　　　　　　 贷：主营业务收入　180
　　　　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）30.6

　　借：主营业务成本　150
　　　　贷：库存商品　150

　　②借：应付职工薪酬　11.7
　　　　　贷：主营业务收入　10
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）1.7

　　借：主营业务成本　8
　　　　贷：库存商品　8

　　借：管理费用　11.7
　　　　贷：应付职工薪酬　11.7

　　③借：银行存款　20
　　　　　贷：其他业务收入　20

　　④借：银行存款93.6
　　　　　贷：其他业务收入　80
　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）13.6

　　借：其他业务成本　59
　　　　贷：原材料　59

　　⑤借：递延收益　300
　　　　　贷：营业外收入　300

　　⑥借：预收账款　10
　　　　　贷：其他业务收入或主营业务收入　10　（100×60%－50）

　　借：其他业务成本或主营业务成本　7　（70×60%－35）
　　　　贷：劳务成本　7

　　⑦借：管理费用　　20
　　　　　财务费用　10
　　　　　营业外支出　5
　　　　　贷：银行存款　35

　　（2）营业收入：180＋10＋20＋80＋10＝300（万元）

　　营业成本：150＋8＋59＋7＝224（万元）

　　营业利润：300－224－11.7－20－10＝34.3（万元）

　　利润总额：34.3＋300－5＝329.3（万元）

　　2.甲有限责任公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.原材料等存货按实际成本进行日常核算。2007年1月1日有关账户余额如表所示：

　　金额单位：万元

2007年甲公司发生的交易或事项如下：

　　（1）收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。

　　（2）收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元（不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元），丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。

　　（3）行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。

　　（4）因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。

　　（5）因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。

　　（6）甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20%.丁公司宣告分派2006年度现金股利1 000万元。

　　（7）收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。

　　（8）丁公司2007年度实现净利润1 500万元，甲公司确认实现的投资收益。

　　（9）将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。

　　（10）年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元；存货的可变现净值为1 800万元；决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。

　　假定除上述资料外，不考虑其他因素。

　　要求：

　　（1）编制甲公司上述（1）至（9）项交易或事项的会计分录。

　　（2）计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。

　　（3）计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。

　　（4）计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。

　　（5）计算甲公司2007年年末资产负债表中下列项目的期末数；

　　①货币奖金；②存货；③应收账款；④长期股权投资。

　　（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

　　参考答案：

　　（1）①

　　借：银行存款　50
　　　　贷：坏账准备

　　或者：

　　借：银行存款　50
　　　　贷：应收账款　50

　　借：应收账款　50
　　　　贷：坏账准备　50

　　②

　　借：原材料　840
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　142.8
　　　　贷：实收资本　982.8

　　③

　　借：管理费用　2
　　　　贷：低值易耗品　2

　　④

　　借：坏账准备　80
　　　　贷：应收账款　80⑤

　　借：待处理财产损溢　　117
　　　　贷：原材料　100
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）17

　　⑥

　　借：应收股利　200
　　　　贷：长期股权投资——损益调整　200

　　⑦

　　借：银行存款　200
　　　　贷：应收股利　200

　　⑧

　　借：长期股权投资——损益调整　300
　　　　贷；投资收益　300

　　⑨

　　借：原材料　30
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）5.1
　　　　贷：应收票据　32
　　　　　　银行存款　3.1

　　（2）计提减值前长期股权投资的账面余额＝550－200＋300＝650（万元）

　　应该计提的减值金额＝650－560＝90（万元）

　　借：资产减值损失　90
　　　　贷：长期股权投资减值准备　90

　　（3）计提减值前存货的账面余额＝（350＋300＋100＋10）＋840－2－100＋30＝1628（万元），期末存货的可变现净值为1800万元，所以期末存货没有发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，所以应该将存货跌价准备的金额全部转回的。

　　借：存货跌价准备　76
　　　　贷：资产减值损失　76

　　（4）计提减值前应收账款的账面余额＝300－80＝220（万元）

　　坏账准备期末应该有的余额＝220×10%＝22（万元）

　　当期应该计提的坏账准备的金额＝22－（30＋50－80）＝22（万元）

　　借：资产减值损失　22
　　　　贷：坏账准备　　22

　　（5）

　　①货币资金＝450＋50＋200－3.1＝696.9（万元）

　　②存货＝（350＋300＋100＋110）＋840－2－100＋30－76+76＝1628（万元）

　　③应收账款＝300－80－22＝198（万元）

　　④长期股权投资＝550－200＋300－90＝560（万元）

上一页  [1] [2] [3] 

，2008年会计职称《初级会计实务》真题