38、 某热水器厂生产销售热水器并负责安装自售热水器，单独收取每台50元的安装费，因能分清收入，销售热水器缴纳增值税，安装费缴纳营业税。( )
标准答案：错误
本题分数： 0.90 分
解 析：由于销售热水器与安装存在内在联系和因果关系，属于混合销售行为，该热水器厂应就上述收入缴纳增值税。
39、 对辅导期内的一般纳税人，对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，应当按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后发售差额部分。( )
标准答案：错误
本题分数： 0.90 分
解 析：对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，应当按照上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量
40、 用于换取生产资料的卷烟，应按同类商品的平均售价作为计税依据，计算征收消费税。( )
标准答案：错误
本题分数： 0.90 分
解 析：用于换取生产资料的卷烟，应按同类商品的最高售价作为计税依据，计算征收消费税。
41、 营业税规定了起征点，达不到起征点的单位和个人都可得到不征税的照顾。( )
标准答案：错误
本题分数： 0.90 分
解 析：增值税和营业税的起征点的规定都仅适用于个人。
42、 予以补税的减免税货物。减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除该货物会计账面折旧部分价值做为完税价格。
标准答案：错误
本题分数： 0.90 分
解 析：予以补税的减免税货物。减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。该折旧不是会计账面折旧，而是按使用期限与监管期限的比例计算出来的折旧。
43、 种植、养殖业用地和农副产品加工场地免征土地使用税。( )
标准答案：错误
本题分数： 0.45 分
解 析：种植、养殖业用地免征土地使用税；农副产品加工场地应征收土地使用税。
44、 房产不在同一地方的纳税人，应按房产坐落地点分别向房产所在地税务机关缴纳。( )
标准答案：正确
本题分数： 0.90 分
解 析：房产税在房产所在地缴纳。
45、 一份购销合同中所载购销金额100万元，实际执行结果为120万元，签订合同时已按100万元计算缴纳了印花税，因未修改合同，所以不再补交印花税。（ ）
标准答案：正确
本题分数： 0.90 分
解 析：应税合同签订时纳税义务就已产生，对已履行并贴花的合同，所载金额与实际执行金额不一致的，只要双方未修改合同金额，就不再办理完税手续。
46、 企业改制中经评估增加的资金免予贴花。( )
标准答案：错误
本题分数： 0.45 分
解 析：企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。
47、 承受与房屋相关的汽车库所有权的，应征收契税( )
标准答案：正确
本题分数： 0.45 分
解 析：承受与房屋相关的附属设施（包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室）所有权或土地使用权的，应征收契税。
48、 企业在一般的股权（包括转让股票或股份）买卖中，股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。( )
标准答案：正确
本题分数： 0.45 分
解 析：这是2005年版教材新增的规定。
49、 企业故意虚报亏损，在行为当年或相关年度造成不缴或少缴应纳税款的，适用《征管法》中偷税的处罚条款。( )
标准答案：正确
本题分数： 0.45 分
解 析：企业故意虚报亏损，在行为当年或相关年度造成不缴或少缴应纳税款的，适用《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）第六十三条第一款规定。
50、 外国投资者承诺用以后年度实现的利润进行再投资，即便计划用外商投资企业的利润进行再投资申请被国家有关部门批准，该再投资也不得享受再投资退税的待遇。( )
标准答案：正确
本题分数： 0.45 分
解 析：这是2006年版教材增加的内容。外国投资者计划用外商投资企业的利润进行再投资申请被国家有关部门批准时，该再投资的利润尚未实现或者部分尚未实现的，即承诺用以后年度实现的利润进行再投资，该再投资应为补足企业注册资本，不属于税法所述“增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业”，该再投资发生时，不得享受再投资退税的待遇。
四、计算题:
51、 1．某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人，2006年4月发生如下业务
（1） 进口生产化妆品用的原材料一批，货价折人民币20000元，海运费2000元，支付中介佣金1000元，支付国内口岸至厂区运输费2000元，原材料进口关税率5%；
（2） 购入材料一批，取得普通发票，金额20000元，支付运输费3000元；
（3） 购入税控收款机，取得普通发票，金额9800元；
（4） 内销化妆品一批，开具普通发票，金额80000元，另外取得包装费1000元；
（5）自营出口化妆品一批，金额折合人民币40000元。
要求计算：
（1）进口环节的关税和进口环节的增值税；
（2）当期应向税务机关缴纳的增值税；
（3）当期应缴纳的消费税；
（4）当期应缴纳的城建税和教育费附加。
标准答案：①进口环节关税=（20000+2000+1000）×(1+3‰)×5%=1153.45元
内陆运费不包括在关税完税价格之中
进口环节增值税=（20000+2000+1000）×(1+3‰) ×（1+5%）×17%=4117.82元
小规模纳税人进口货物不能使用征收率
②当期应向税务机关缴纳的增值税
=（80000+1000）÷（1+6%）×6%-9800÷（1+17%）×17%
=4584.91-1423.93=3160.98元
小规模纳税人自营出口采用增值税免税不退税的政策
税控收款机可计算抵扣当期应纳增值税
③当期应缴纳的消费税=（80000+1000）÷（1+6%）×30%=22924.53元
生产企业自营出口采用消费税免税不退税的政策
④当期应缴纳的城建税=（3160.98+22924.53）×5%=1304.28元
⑤当期应缴纳的教育费附加=（3160.98+22924.53）×3%=782.57元
本题分数： 4.50 分
解 析：
52、 某生产专用设备的外商投资企业是增值税 一般纳税人 ，2006年 6月发生下列 业务 ：
（1） 进口生产设备一台， 货值折合人民币200000元 ，支付买方佣金 10000元，支付设备海运费8000元，支付口岸至企业内陆运费2000元，境内安装费3000元 ；（关税率7%）
（2）2004年6月免税进口的一辆小汽车尚在监管期内，海关监管期6年，企业将其销售 。原完税价格80000人民币，销售价格70000元人民币。原进口时关税税率80%，现行关税税率28% ；
（3）外购材料一批用于生产，专用发票注明价款6000元，增值税1020元；
（4）用自产专用设备一台换取生产用煤，市场含税价150000元，互开了增值税发票；
（5）自产设备一台因保管不善毁损，生产成本120000元，外购比例60%；
假定上述需要认证的发票均经过认证，要求计算：
（1）该企业当期向海关缴纳的关税；
（2）该企业当期被海关征收的消费税；
（3）该企业当期被海关征收的增值税；
（4）该企业当期向税务机关缴纳的增值税 。
标准答案：（1）该企业当期向海关缴纳的关税；
=（200000+8000）×7%+80000×（1-24/72）×28%=14560+14933.33=29493.33元
（2）该企业当期被海关征收的消费税；
= [80000×（1-24/72）+14933.33]/（1-5%）×5%=3592.98元
（3）该企业当期被海关征收的增值税；
=[200000+8000+14560+80000×（1-24/72）+14933.33+3592.98] ×17%
=294419.64×17%=50051.33元
（4）该企业当期向税务机关缴纳的增值税 。
=150000/（1+17%）×17%-1020-150000/（1+13%）×13%+120000×60%×17%
=21794.87-18276.64+12240=15758.23元
本题分数： 4.50 分
解 析：
53、 某位于开放地区的生产性外商投资企业1998年成立，注册资本2000万人民币，纳税申报各年所得如下：
会计师事务所审计其2004年账务，看到如下资料：
（1）2004年境内所得35万，境外分回税后所得18万，已在境外缴纳所得税4万元
（2）8月接受捐赠设备一台，市价200万元，企业支付安装费10万元，10月安装完毕交付使用，企业未做账务处理；
（3）境内所得中，特区联营企业分回税后利润10万元
（4）支付外国投资人注册资本利息20万元，记入财务费用
要求按顺序计算：
（1）应计入应纳税所得额的投资收益是多少，如何补税；
（2）受赠设备如何进行账务和税务处理
（3）境内应纳税所得额的调整数
（4）企业当期境内经营应纳的所得税
标准答案：(1) 境内投资收益不计算补税；境外投资收益应计算补税。
（18+4）×33%-4=7.26-4=3.26万元
（2）200+10=210万元计入固定资产价值
11、12月应提取折旧=210×（1-10%）÷（10×12）×2个月=3.15万元
受赠价值200万位应税所得，扣除所得税后计入资本公积=200×（1-24%）=152万元印花税=152×0.5‰=0.076万元
（3）境内应税所得调整数=35-10+200-3.15-0.076+20=241.77万元
（4）应纳所得税=241.77×24%=58.02万元
本题分数： 4.50 分
解 析：
54、 刘某是一位作家，本年发生以下收入：
（1）3月出版一本短篇小说集取得稿费8万元。该小说集中的一篇小说由电视制作中心改编成电视剧，又支付作家改编许可费10000元。
（2）3月份为某学校做当代文学讲座，每周一次，当月共4周，每次2小时，每小时酬金600元。
（3）5月份又为一单位讲座取得酬金30000元
（4）6月应邀出国访问期间，举办中国改革讲座，国外主办单位支付酬金2000美元，境外缴纳个人所得税200美元（外汇牌价8.3）
（5）7月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000元，房产原值70万元，当地政府规定减免比例为20％，已缴纳了营业税和房产税（城建税、教育费附加、印花税等其他税费暂忽略不计）。8月发生漏雨修缮费1000元。
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