e.母公司的会计报表和合并报表一并提供时，分部报告只需在合并报表基础上提供
8.下列关于上市公司中期报告的表述中，正确的有（）。
a.中期会计计量应以年初至本中期未为基础
b.中期报告中应同时提供合并报表和母公司报表
c.中期报表仅是年度报表项目的书选，不是完整的报表
d.对中期报表项目进行重要性判断应以预计的年度数据为基础
e.中期报表中各会计要素的确认与计量标准应当与年度报表相一致
9.某股份有限公司2001年开始执行《企业会计制度》该公司2002年发生或发现的下列交易或事项中（均具有重大影响），会影响其2002年年初未分配利润的有（）。
a.发现2001年漏记管理费用100万元
b.2002年1月1日将某项固定资产的折旧年限由15年改为11年
c.发现应在2001年确认为资本公积的5000万元计入了2001年的投资收益
d.2002年1月1日起将坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法
e.2002年7月五日因追加投资将2001年取得的长期股权投资由成本法改为权益法核算
10.某股份有限公司的下列做法中，不违背会计核算一贯性原则的有（）。
a.因专利申请成功，将已计入前期损益的研究与开发费用转为无形资产成本
b.因预计发生年度亏损，将以前年度计提的在建工程减值准备全部予以转回
c.因客户的财务状况好转，将坏账准备的计提比例由应收账款余额的30％降为15％
d.因首次执行《企业会计制度入按规定对固定资产预计使用年限变更采用追溯调整法进行会计处理
e.因减持股份而对被投资单位木再具有重大影响，将长期股权投资由权益法改为成本法核算
11.下列有关商品期货业务的会计处理中，正确的有（）。
a.企业支付的席位占用费应计入当期管理费用
b.企业支付的期货交易手续费应计人当期管理费用
c.企业向期货交易所交纳的年会费应计入当期管理费用
d.企业与期货交易所的一切往来均应通过“期货保证金”科目核算
e.企业取得期货交易所会员资格所支付的会员资格费应作为长期股权投资核算
三、计算及会计处理题（本题型共2题，其中第1题10分，第2题8分。本题型共18分。需要计算的，应列出计算过程；会计科目有明细科目的，应予列示。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五人。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）
1.a股份有限公司（本题下称a公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；不考虑增值税以外的其他相关税费。a公司对应摊销的股权投资差额按10年平均摊销。a公司1999年至2002年与投资有关的资料如下：
（1）1999年11月2日，a公司与b企业签订股权购买协议，购买b企业56％的股权，购买价款为5200万元（不考虑相关税费）。该股权购买协议于1999年11月20日分别经a公司临时股东大会和b企业董事会批准；股权过户手续于2000年1月1日办理完毕；a公司已将全部价款支付给b企业。a公司取得上述股权后成为b企业的第一大股东，有权决定b企业的财务和经营政策。2000年1月1日，b企业的所有者权益总额为8100万元。
（2）2000年3月20日，b企业宣告发放1999年度现金股利500万元，并于2000年4月20日实际发放。2000年度，b企业实现净利润600万元。
（3）2001年9月，b企业接受非现金资产捐赠并进行会计处理后，增加资本公积220万元。2001年度，b企业实现净利润900万元。
（4）2002年1月20日，a公司与d公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取d公司所持有e公司股权的40％（即a公司取得股权后将持有e公司股权的40％）。
a公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧为300万元，已计提减值准备为100万元；换出的库存商品实际成本为200万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格和计税价格均为240万元。
上述协议于2002年五月30日经a公司临时股东大会和d公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2002年4月1日完成。a公司获得e公司股权后，在e公司董事会中拥有多数席位。2002年4月1日，e公司所有者权益总额为5500万元。2002年度，e公司实现净利润的情况如下：l月份实现净利润120万元；2月至3月份实现净利润220万元；4月至12月份实现净利润800万元。
（5）2002年8月29日，a公司与c公司签订协议，将其所持有b企业56％的股权全部转让给c公司。股权转让协议的有关条款如下：①股权转让协议在经a公司和c公司股东大会批准后生效；②股权转让的总价款为6300万元，协议生效日c公司支付股权转让总价款的60％，协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30％，股权过户手续办理完成时支付其余10％的款项。
2002年9月30日，a公司和c公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，a公司收到c公司支付的股权转让总价款的60％。2002年10月31日，a公司收到c公司支付的股权转让总价款的30％。截止2002年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。
2002年度，b企业实现净利润的情况如下：l月至9月份实现净利润700万元；10月份实现净利润100万元；11月至12月份实现净利润220万元。
除上述交易或事项外，b企业和e公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
要求：
（1）编制a公司2000年对b企业长期股权投资有关的会计分录，并于十算a公司对b企业长期股权投资于2000年12月31日的账面价值。
（2）编制a公司2001年对b企业长期股权投资有关的会计分录，并计算a公司对b企业长期股权投资于2001年12月五日的账面价值。
（3）编制a公司2002年对e公司长期股权投资相关的会计分录。
（4）判断a公司在2002年是否应确认转让所持有b企业股权相关的损益，并说明理由。
（5）计算a公司上述长期股权投资在2002年12月31目资产负债表上的金额（不考虑减值因素）。
2.甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；产品的销售价格中均不含增值税额；不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司2002年发生的有关交易如下：
（1）2002年1月1日，甲公司与a公司签订受托经营协议，受托经营a公司的全资子公司b公司，受托期限2年。协议约定：甲公司每年按b公司当年实现净利润（或净亏损）的70％获得托管收益（或承担亏损）。a公司系c公司的子公司；c公司董事会9名成员中有7名由甲公司委派。2002年度，甲公司根据受托经营协议经营管理b公司。2002年1月1日，b公司的净资产为12000万元。2002年度，b公司实现净利润1000万元（除实现净利润外，无其他所有者权益变动）；至2002年12月31日，甲公司尚未从a公司收到托管收益。
（2）2002年2月10日，甲公司与d公司签订购销合同，向d公司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税额为170万元。该批产品的实际成本为750万元，未计提存货跌价准备。产品已发出，款项已收存银行。甲公司系d公司的母公司，其生产的该产品96％以上均销往d公司，且市场上无同类产品。
（3）2002年4月11日，甲公司与e公司签订协议销售产品一批。协议规定：该批产品的销售价格为21000万元；甲公司应按e公司提出的技术要求专门设计制造该批产品，自协议签订日起2个月内交货。至2002年6月7日，甲公司已完成该批产品的设计制造，并运抵e公司由其验收入库；货款已收取。甲公司所售该批产品的实际成本为14000万元。
上述协议签订时，甲公司特有e公司30％有表决权股份，对e公司具有重大影响；相应的长期股权投资账面价值为9000万元，未计提减值准备。2002年5月8日，甲公司将所持有e公司的股权全部转让给g公司，该股权的市场价格为10000万元，实际转让价款为15000万元；相关股权划转手续已办理完毕，款项已收取。g公司系甲公司的合营企业。
（4）2002年4月12日，甲公司向h公司销售产品一批，共计2000件，每件产品销售价格为10万元，每件产品实际成本为6.5万元；未对该批产品计提存货跌价准备。该批产品在市场上的单位售价为7.8万元。货已发出，款项于4月20日收到。除向h公司销售该类产品外，甲公司2002年度没有对其他公司销售该类产品。甲公司董事长的儿子是h公司的总经理。
（5）2002年5月1日，甲公司以20000万元的价格将一组资产和负债转让给m公司。该组资产和负债的构成情况如下：①应收账款：账面余额10000万元，已计提坏账准备2000万元；②固定资产（房屋）：账面原价8000万元，已提折旧3000万元，已计提减值准备1000万元；③其他应付款：账面价值800万元。5月28日，甲公司办妥了相关资产和负债的转让手续，并将从m公司收到的款项收存银行。市场上无同类资产、负债的转让价格。m公司系n公司的合营企业，n公司系甲公司的控股子公司。
（6）2002年12月5日，甲公司与w公司签订合同，向w公司提供硬件设备及其配套的系统软件，合同价款总额为4500万元（不含增值税额），其中系统软件的价值为1500万元。合同规定：合同价款在硬件设备及其配套的系统软件试运转正常2个月后，由w公司一次性支付给甲公司；如果试运转不能达到合同规定的要求，则w公司可拒绝付款。至2002年12月31日，合同的系统软件部分已执行。该系统软件系甲公司委托其合营企业y公司开发完成，甲公司为此已支付开发费900万元。上述硬件设备由甲公司自行设计制造，并于2002年12月31日完成设计制造工作，实际发生费用2560万元。
要求：
分别计算2002年甲公司与a公司、d公司、e公司、h公司、m公司及w公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响。
四、综合题（本题型共2题，其中第1题21分；第2题24分。本题型共45分。需要计算的，应列出计算过程；会计科目有明细科目的，应予列示。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五人。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）
1.甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司适用的所得税税率为33％，所得税采用递延法核算，按年确认时间性差异的所得税影响金额，且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。甲公司按实现净利润的10％提取法定盈余公积，按净利润的5％提取法定公益金。
甲公司2002年度所得税汇算清缴于2003年3月30日完成，在此之前发生的2002年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。
甲公司2002年度财务报告于2003年3月31日经董事会批准对外报出。直至2003年3月31日，甲公司2002年度的利润尚未进行分配。
甲公司2002年12月31日编制的2002年年度“利润表及部分利润分配表”有关项目的“本年累计（或实际）数”栏有关金额如下：
利润表及部分利润分配表
编制单位：甲公司2002年度单位：万元
项目 本年累计（或实际）收入 调整后本年累计（或实际）数
一、主营业务收入
减：主营业务成本
，2003年注册会计师全国统一考试《会计》试题及参考答案tag: 注册会计师考试历年真题，试题，历年真题，题库，注册会计师考试 - 注册会计师考试历年真题