Answer：
a）Calculations：
Journal entries：
（a） December 31， 20 X 4
Dr： Management expense 171 600 〔（300－22×3）×100×22×1/3〕
Cr： Wages & Salaries payable 171 600
December 31， 20 X 5
Dr： Management expense 168 600 〔（300－22-20-15）×100×21×2/3－171 600〕
Cr： Wages & Salaries payable 168 600
December 31， 20 X 6
Dr： Management expense 106 200 〔（300－22-20-10）×100×18－171600-168 600〕
Cr： Wages & Salaries payable 106 200
December 31， 20 X 7
Dr：Loss on the fair value change 91 000
Cr： Wages & Salaries payable 91 000
〔（300－22－20－10－110）×100×23－446 400＋220 000〕
Dr：Wages & Salaries payable 220 000 （110×100×20）
Cr： Bank deposit 220 000
December 31， 20 X 8
Dr：Loss on the fair value change 13 800
Cr： Wages & Salaries payable 13 800〔0－317 400＋331 200〕
Dr：Wages & Salaries payable 331 200 （138×100×24）
Cr： Bank deposit 331 200
b） （b） Calculations：
，2008年注册会计师考试《会计》考试试题及答案(5)tag: 注册会计师考试历年真题，试题，历年真题，题库，注册会计师考试 - 注册会计师考试历年真题