B.用低于应付债务的现金清偿，在债权人现金到账并办理有关债务解除手续，作为债务重组日
C.用存货清偿，在债权人收到存货办理了入库手续并办理有关债务解除手续后，作为债务重组日
D.将债务转为资本，在办妥增资批准手续并向债权企业出具出资证明时，作为债务重组日
E. 债务重组日即为债务重组完成日
63.企业为购建固定资产专门借入的款项所发生的借款费用，停止资本化的时点有（ ）。
A.所购建固定资产已达到或基本达到设计要求或合同要求时
B.固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成时
C.继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生时
D.需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时
E.固定资产的某一部分已达到可供使用状态，购建活动已完成
64．下列属于资本公积内容的有（ ）。
A．直接计入当期损益的利得
B．资本溢价（或股本溢价）
C．直接计入所有者权益的利得
D．直接计入所有者权益的损失
E.出售应收债权实现的利得
65.股份有限公司下列有关收入确认的表述中，正确的有（ ）。
A. 如果安装费是商品销售收入的一部分，公司应于资产负债表日按完工百分比法确认收入
B. 在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入
C. 劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠地估计的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入
D. 在资产负债表日，已发生的合同成本预计不能收回时公司应将已发生的成本确认为当期费用，不确认收入
E. 在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完成合同法确认收入
66.下列有关暂时性差异的论断中，正确的是（ ）。
A.当负债的账面价值大于其计税基础时，对应的是可抵扣暂时性差异
B.2008年企业的计税工资为500万元，而截止当年末该企业自费用中提取了600万元的工资，形成“应付职工薪酬”年末结余600万元，则“应付职工薪酬”的计税基础为500万元
C.预计负债的计税基础应为0
D.当资产的账面价值大于计税基础时，对应的是应纳税暂时性差异
E．当资产的账面价值大于计税基础时，对应的是可抵扣暂时性差异
67．会计估计变更应采用未来适用法，其正确的处理方法有（ ）。
A.如果会计估计的变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应确认在前期
B.如果会计估计的变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认
C.如果会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后各期确认
D.会计估计变更不需要反映变更影响数
E.计算会计估计变更的累积影响数
68．对于所得税汇算清缴之前，资产负债表日后期间发生的报告期的销售退回(该销售相应的应收账款没有计提坏账准备)，在所得税采用资产负债表债务法核算时，涉及的调整项目包括（ ）。
A. 主营业务收入
B. 主营业务成本
C. 所得税费用
D. 应交税费
E. 递延所得税资产
69.根据《企业会计准则——现金流量表》的规定，企业将净利润调节为经营活动现金流量时，应在净利润的基础上调整增加的项目有（ ）。
A．存货的减少
B．待摊费用增加
C．预提费用增加
D．经营性应收项目的减少
E．经营性应付项目的增加
70.利润表“营业税金及附加”项目反映企业应交纳的税金，主要包括（ ）。
A.营业税、城市维护建设税
B.增值税
C.资源税、消费税
D.土地使用税、印花税
E.房产税、车船使用税
www.qiuzhi56.com
三、计算题（共8题，每题2分 。每题的备选项中，只有1个最符合题意）
（一） 已知某公司当前资本结构如下：
因生产发展需要，公司年初准备增加资本3000万元，现有两个筹资方案可供选择：甲方案为增加发行1000万股普通股，每股市价3元；乙方案为按面值发行每年年末付息、票面利率为10%的公司债券3000万元。假定股票与债券的发行费用均可忽略不计；适用的企业所得税税率为33%。
根据上述材料回答下列问题：
71．两种筹资方案下每股收益无差别点的息税前利润为（ ）万元；
A．1564
B．1884
C．1184
D．1864
72．计算处于每股收益无差别点时公司的每股收益为（ ）元；
A．0.132
B．0.302
C．0.201
D．0.098
73．如果公司权益资金成本为15%，指出该公司采用甲方案的加权资金成本率为（ ）；
A．13.985
B．13.491
C．15%
D．11%
74．若公司预计息税前利润在每股收益无差别点增长10%，则采用乙方案时该公司每股收益的增长幅度（ ）。
A．12.56%
B．13.49%
C．10%
D．5%
（二）考核应付职工薪酬＋税金
甲上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2007年3月发生与职工薪酬和应交税金有关的交易或事项如下:
(1)为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧0.08万元。
(2)将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元(不含增值税)。
(3)月末，分配职工工资150万元，其中直接生产产品人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。
(4) 3月份应交各种税金为:增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船使用税5万元，所得税250万元。
根据以上资料，回答下列问题：
75.公司为25位经理配备汽车，下列说法中正确的是（ ）。
A.应计提折旧1万元
B.应计入管理费用1万元
C.应计入应付职工薪酬2万元
D.不应计入应付职工薪酬
76. 将自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员，下列说法中正确的是（ ）。
A.应确认收入75万元
B.应确认应付职工薪酬75万元
C.应计入管理费用75万元
D.无须缴纳增值税
77.分配工资时应计入应付职工薪酬的金额是（ ）万元 。
A. 105
B. 150
C. 35
D. 30
78.上述各项税金应计入管理费用的金额为( )万元。
A.5
B.15
C.50
D.185
www.qiuzhi56.com
四、综合分析题（共12题，每题2分 。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
（一）考核日常业务＋资产负债表部分项目
甲上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。原材料和库存商品均按实际成本核算,商品售价不含增值税,其销售成本随销售同时结转；按本年实现净利润10％计提法定盈余公积。20×7年甲上市公司发生如下交易或事项:
(1)以商业承兑汇票支付方式购入材料一批,发票账单已经收到,增值税专用发票上注明的货款为30万元,增值税额为5.1万元；用银行存款支付保险费1万元。材料已验收入库。
(2)委托证券公司购入公允价值为100万元的股票,支付相关手续费、税金0.4万元，作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产公允价值为140万元。
(3)计算并确认短期借款利息5万元。计提为购建办公楼借入的借款利息200万元。
(4)计提坏账准备8万元、计提固定资产减值准备50万元、计提无形资产减值准备10万元。
(5)转销无法支付的应付账款30万元。
(6)本年度实现利润总额54万元,应交所得税为18万元，年初递延所得税资产为10万元，年末递延所得税资产为8万元，无递延所得税负债。
根据以上资料，回答下列问题:
79.原材料入账价值是（ ）万元。
A. 35.1
B. 36.1
C. 31
D. 5.1
80. 购入股票作为交易性金额资产，下列说法中正确的有（ ）。
A.交易性金融资产的入账价值为100万元
B. 交易性金融资产的入账价值为100.4万元
C.应计入公允价值变动损益的金额为40万元
D. 期末资产负债表中交易性金融资产的金额为140万元
81. 关于借款利息处理中，下列说法正确的有（ ）。
A.短期借款利息应计入财务费用
B.为购建固定资产发生的借款属于专门借款
C.专门借款利息应一律资本化
D. 专门借款利息资本化金额应该与资产支出相挂钩
82.下列关于计提资产减值的说法中，正确的有（ ）。
A.计提坏账准备发生的损失应计入管理费用
B.应计入资产减值损失的金额为68万元
C.计提无形资产减值不应列示在资产负债表中的“无形资产”项目，而应单独列示
D.如果固定资产的账面价值低于固定资产的可收回金额，应计提减值
83.下列关于转销无法支付的应付账款说法中，正确的是（ ）。
A.应计入资本公积30万元
B.应作为前期差错进行处理
C.应转入营业外收入30万元
D.应直接转入未分配利润30万元
84.关于所得税的处理和利润的计算中，下列说法正确的有（ ）。
A.所得税费用为20万元
B. 本年实现净利润36万元
C.计提法定盈余公积3.4万元
D.年末资产负债表中递延所得税资产为2万元
（二）考核固定资产
乙股份有限公司(以下简称乙公司)为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。乙公司2003年至2006年与固定资产有关的业务资料如下：
(1)2003年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1 000万元，增值税额为170万元；发生保险费2.5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。
(2)2003年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为10万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
，2017年注册税务师《财务与会计》模拟题二tag: 财务与会计，试题，历年真题，题库，注册税务师考试 - 注册税务师考试模拟试题 - 财务与会计