a．计提未使用固定资产的折旧费
b．一次性结转“固定资产装修”明细科目的余额
c．计提固定资产减值准备
d．经营租赁租入固定资产发生的改良支出
e．结转固定资产盘亏损失
57．甲公司采用权益法核算对乙公司的长期股权投资，乙公司发生的下列业务中，可能引起甲公司借记“长期股权投资”科目的有（ ）。
a．接受实物资产捐赠
b．宣告分派现金股利
c．按规定提取职工奖励及福利基金
d．发现以前年度重大会计差错并按规定调整增加前期留存收益
e．实现净利润
58.下列说法中，符合现行会计准则或会计制度的有（ ）。
a．无形资产的成本，应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销
b．生产车间使用的无形资产，如非专利技术，其每期的摊销额应计入制造费用
c．出租的无形资产，其每期的摊销额应计入管理费用
d．若预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益，应当将该项无形资产的摊余价值全部转入当期管理费用
e．广告费虽然能够提高商标的价值，但一般不计入商标权的成本
59．下列说法中，应计入有关成本、费用项目的有（ ）。
a．生产企业用于利润分配的产成品应交的增值税
b．生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品应交的消费税
c．运输企业提供运输劳务取得的收入应交的营业税
d．企业外购的用于生产固体盐的液体盐应交的资源税
e．企业签订的委托加工合同应交的印花税
60．企业因对外担保事项可能产生的负债，在担保涉及诉讼的情况下，下列说法中正确的有（ ）。
a．如果企业已被判决败诉，则应按照法院判决的应承担的损失金额确认预计负债
b．虽然企业已被判决败诉，但正在上诉，不应确认为预计负债
c．虽然法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，因此应将担保额确认为预计负债
d．虽然法院尚未判决，而且企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，但如果损失金额不能合理估计的，则不应确认为预计负债
e．因为法院尚未判决，企业没有必要确认为预计负债
6l.企业发行的应付债券的折价，每期摊销时可能计入的账户有（ ）。
a．在建工程
b．长期待摊费用
c．财务费用
d．待摊费用
e．应收利息
62．下列项目中，影响承租人每年摊销的未确认融资费用的有（ ）。
a．租赁开始日最低租赁付款额的现值
b．租赁开始日租赁资产的原账面价值
c．初始直接费用
d．租赁资产的尚可使用年限
e．租赁期
63．下列项目中，属于借款费用的有（ ）。
a．借款合同应交的印花税
b．借款手续费
c．发行的公司债券发生的利息
d．发行的公司债券发生的汇兑损失
e．发行的公司债券发生的溢价
64．下列各项中，应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的有（ ）。
a．补记上年度少计的企业所得税
b．上年度误将技术开发费计入无形资产价值
c．上年度多计提了存货跌价准备
d．上年度误将购入设备款计入管理费用
e．冲减资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的退回以前年度销售产品的销售收入
65．下列关于收入确认的表述中，正确的有（ ）。
a．与商品销售分开计价的安装费收入，应在资产负债表日根据安装的完工程度予以确认
b．广告制作佣金收入应在相关的广告行为开始出现于公众面前时予以确认
c．与提供设备相关的特许权费收入，应在设备安装完毕交付使用后予以确认
d．为特定客户开发软件的收入应在资产负债表日根据开发的完工程度予以确认
e．包括在商品售价内的服务费应在确认商品销售收入时予以确认
66．下列项目中，应记入“管理费用”科目的有（ ）。
a．融资租赁的初始直接费用
b．生产车间尚未使用的机器设备的折旧费
c．购买股票时支付的证券交易印花税
d．为生产工人缴纳的医疗保险金
e．依据法院判决应承担的因对外提供担保而涉及诉讼的诉讼费
67．下列各项业务的会计处理，已构成会计差错的有（ ）。
a．将某项专利权的摊销年限由法律规定受益年限改为合同规定受益年限
b．将坏账准备的计提由账龄分析法改为应收账款余额百分比法
c．在权益法下，将长期股权投资初始投资成本低于应享有被投资单位的所有者权益份额之间的差额按确定的摊销期限平均摊销
d．在固定资产购建期间，将尚未使用的专门借款的活期存款利息收入冲减当期的借款利息支出
e．将承接的建造合同收入的确认方法由完工百分比法改为实际收到价款法
68．下列市公司关于关联方交易的会计处理中，正确的有（ ）。
a．因为销售的商品符合收入确认条件，而且当月对非关联方的销售量仅占该商品总销售量的23％，因此按与关联方的实际交易价格确认向关联方销售商品的收入
b．向关联方出售已使用的机器设备且成交价格超过其账面价值，因此将出售净收入计入营业外收入
c．由于关联方已将本公司发生的厂房维修费直接支付给施工方，因此对该项业务未作账务处理
d．向关联方销售的商品符合收入确认条件，虽然销售数量占商品销售总量的91％，但销售价格为商品账面价值的115％，因此按与关联方的实际交易价格确认向关联方销售商品的收入
e．关联方占用公司资金并按l年期银行存款利率支付资金使用费，公司按实际收到的关联方支付的资金使用费冲减当期财务费用
69．下列各项，应在资产负债表中“待摊费用”项目内填列的有（ ）。
a．“待摊费用”科目的借方余额
b．“待摊费用”科目的贷方余额
c．“预提费用”科目的借方余额
d．“预提费用”科目的贷方余额
e．“经营租入固定资产改良”科目中将在一年内摊销的部分
70．下列各项业务，会引起“投资活动产生的现金流量”发生变化的有（ ）。
a．收到定期存款利息5万元
b．转让一项专利权，取得银行存款l0万元
c．收到长期债券利息20万元
d．购买股票时支付证券交易印花税和手续费1万元
e．支付融资租入固定资产的租赁费17万元
三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有l个最符合题意）
（一）黄河公司原有普通股10000万元、资金成本10％，长期债券2000万元、资金成本8％。现向银行借款600万元，借款年利率为6％，每年复利一次，期限为5年，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买一价值为600万元的大型生产设备（无其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加利润总额120万元。该设备可使用5年，按平均年限法计提折旧，期满无残值。该公司适用企业所得税税率为33％。向银行借款增加了公司财务风险，普通股市价由l6元跌至14元，每股股利由2．7元提高到2．8元，对债券的市价和利率无影响。预计普通股股利以后每年增长l％。
根据上述资料，回答下列问题：
71．若该投资项目的经营收益期望值为l6％，标准差为8％，经专业机构评估的风险报酬系数为0．2，则该投资项目的风险报酬率为（ ）％。
a．1．6
b．3．2
c．10．0
d．20．0
72．黄河公司新增银行借款后的综合资金成本为（ ）％。
a．9．40
b．9．49
c．18．13
d．18．30
73．该投资项目的投资回收期为（ ）年。
a．2．50
b．2．99
c．4．50
d．5．00
74．经测算，当贴现率为l8％时，该投资项目的净现值为15．84万元；当贴现率为20％时，该投资项目的净现值为一5．17万元。采用插值法计算该投资项目的内含报酬率为（ ）％。
a．18．50
b．19．15
c．19．35
d．19．50
（二）
甲公司于2004年3月29日销售给乙公司产品一批，4月2日收到乙公司交来的一张出票日为4月1日、面值为585万元，票面年利率为3％，期限为6个月的商业承兑汇票一张；6月30日计提了3个月的利息。甲公司于7月1日持票到银行贴现，贴现期为3个月，年贴现率为4％；票据到期，因乙公司无款支付，银行将票据退回甲公司并从甲公司银行账户扣回了相应的款项；甲公司将该票据转入应收账款核算并不再计提利息，而且至ll月末亦未计提坏账准备。12月1日，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：
（1）乙公司以其生产的产品（适用增值税税率17％）一批和设备一套抵偿所欠债务285万元。产品账面成本为80万元，计税价格（公允价值）为120万元；设备账面原价为300万元，已提折旧50万元，已提减值准备10万元，公允价值为l80万元。甲公司将收到的产品作为商品入账、设备作为固定资产入账。
（2）豁免本金50万元，同时免除乙公司所积欠的利息并将剩余债务延期至2006年12月31日偿还，并从2005年1月1日起按年利率2％计算利息。但如果乙公司2005年起年实现利润总额超过100万元则年利率上升至4％。利息于债务结清时一并支付。
根据上述资料，回答下列问题：
75．甲公司在贴现时应确认的财务费用为（ ）元。
a．一28372．5
b．15502．5
c．31005．0
d．59377．5
76．甲公司与乙公司债务重组后收到的设备的入账价值为（ ）万元。
a．158．76
b．171．00
c．208．76
d．221．00
77．乙公司因该项债务重组业务，应确认（ ）。
a．营业外支出55．4万元、资本公积38．775万元
b．营业外支出55．4万元、营业外收入38．775万元
c．资本公积16．625万元
d．营业外支出l6．625万元
78．假设乙公司2005年实现利润总额80万元，2006年实现利润总额120万元，则2006年l2月31日，乙公司在与甲公司结清债务时，应（ ）。
a．增加营业外收入5万元
b．冲减财务费用5万元
c．增加资本公积5万元
d．增加营业外支出5万元
四、综合分析题（共l2题。每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分）
（一）甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司，甲公司和乙公司适用企业所得税税率为33％、丙公司为l5％，所得税核算均采用递延法。有关资料如下：
（1）2003年7月1日，甲公司以银行存款ll00万元和一项固定资产投资于丙公司，取得丙公司2500万股普通法人股（占丙公司有表决权股份的50％，丙公司普通股的每股面值为l元），不考虑相关税费，采用权益法核算。该项固定资产账面原值为2200万元，已提折旧800万元，未计提减值准备，双方确认的投资价值等于账面价值，该固定资产转让的公允价值为l500万元。2004年1月1日，该项长期股权投资的账面余额为3100万元，未计提减值准备。
，2005年注册税务师《财务与会计》试题及答案tag: 注册税务师考试历年真题，试题，历年真题，题库，注册税务师考试 - 注册税务师考试历年真题