A．其他业务支出 B．管理费用 C．营业费用 D．营业外支出
www.qiuzhi56.com21、甲公司以其产成品一批换人原材料一批，该批产成品账面成本为46万元，不含
税售价为40万元，已提存货跌价准备5万元；该批原材料的不含税售价为34
万元；甲公司收到补价6 万元。假设产成品和原材料适用增值税税率均为13％，
不考虑其他税费，则换人原材料的人账价值为（ D ）万元。
A．34．850 B．34．967 C．35．513 D．35．630
【解析】46+40*13%-5-34*13%-6-0.15=35.630
22、H公司2005年4月初库存原材料的计划成本为500万元，“材料成本差异”账户
的借方余额为50万元，4月5日发出委托加工原材料一批，计划成本80万元；
4月10日生产领用原材料一批，计划成本340万元；4月25日购入原材料一批，
实际成本为3 10万元，计划成本为300万元。委托加工原材料的材料成本差异在
发出时结转。则4月末“材料成本差异”账户的借方余额为（ C ）万元。
A．18．0 B．26．5 c．28．5 D．34．5
23、甲公司以融资租赁方式租人设备一台（该公司租赁资产占企业资产总额的35％），
租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归甲公司。租赁开始日该设备的原账面价
值为479．8万元，最低租赁付款额的现值为460万元，另发生运杂费12万元，安
装调试费18．5万元，租赁业务人员的差旅费1．8 7万元。该设备租赁期为9年，同
类设备的折旧年限为10年，预计净残值为0。根据现行会计制度规定，若甲公司
对该设备采用平均年限法计提折旧，则应计提的年折旧额为（ A ）万元。
A．49．05 B．54．50 C．54．70 D．56．70
【解析】（460＋12＋18.5）÷10＝49.05万元。
24．w公司2001年9月月初增加设备一台，该没备原值50 000元，预计可使用5年，
净残值为0，采用平均年限法计提折旧。2003年年末，对该设备进行检查后，估
计其可收回金额为16 500元，首次计提减值准备，并确定2004年折旧方法不变。
2004年年末，w公司对该设备再次进行检查，估计其可收回金额为18 000元，
则该事项对w公司2004年损益的影响金额为（ C ）元。
A．0 B．4000 C．7000 D．1l 000
【解析】不考虑减值情况下，04年该固定资产的账面价值＝50000－50000×3.25÷5＝17500元；
考虑减值情况下，04年该固定资产的账面价值＝50000－50000×2.25÷5－11000－16500÷（5－2.25）＝10500元；
对损益的影响＝17500－10500＝7000元。
25．申华公司用一台已使用2年的甲设备从东方公司换人一台乙设备，支付运杂费
10 000元，并从东方公司收取补价30 000元。甲设备的账面原价为500 000元，
原预计使用年限为5年，原预计净残值率为5％，并采用年数总和法计提折旧，
未计提减值准备；乙设备的账面原价为240 000元，已提折旧30 000元。置换时，
甲、乙设备的公允价值分别为250 000元和220 000元。假设不考虑其他相关税
费，申华公司换人乙设备的入账价值为（ D ）元。
A．168 400 B．190 000 C．195 000 D．199 200
【解析】甲设备两年共计提的折旧＝500 000×（1－5％）×（5＋4）÷15＝285 000元；
非货币性交易收益＝30 000×[250 000－（500 000－285 000）]÷250 000＝4200元。
乙设备入账价值＝500 000－285 000－30 000＋4200＋10 000＝199 200元。
26．下列损失项目中，不应计入营业外支出的是（ A ）。
A．工程物资在建设期间发生的报废净损失
B．非正常原因造成的在建工程项目毁损净损失
C．经批准结转的固定资产盘亏净损失
D．经营期内对外出售不需用固定资产发生的净损失
27．丁公司于2004年4月1日以1057．9万元购人乙公司于2004年1月1日发行的
面值为1000万元、票面年利率为6％、期限为3年、到期一次还本付息的债券
一批，作为长期投资。购买债券过程中另支付相关税费共计13．2万元（假定达
到重要性水平）o若该债券溢价采用直线法摊销，则丁公司2004年因该债券投资
应确认的投资收益为（ B ）元。
A．25．61 B．29．70 C．33．30 D．45．00
【解析】1000×6％÷12×9－（57.9－1000×6％÷12×3）÷33×9－13.2÷33×9＝29.7万元。
28．某工业企业2005年4月份对外提供运输服务取得收入46万元；同期对外出售一
项账面价值为18万元的无形资产，取得收入28万元。假设提供运输劳务、出售
无形资产适用的营业税税率分别为3％、5％，则上述业务应交的营业税对当月损
益的影响是（ D ）。
A．增加其他业务支出2．78万元
B．增加营业外支出2．78万元
C．增加主营业务税金及附加2．78万元
D．增加其他业务支出1．38万元，减少营业外收入1．4万元
29．下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的是（ C ）。
A．应交职工养老保险金 B．应交职工往房公积金
c．应付产品质量保证金 D．应付短期借款利息
30．甲公司欠乙公司款项4155万元，由于资金周转困难，甲公司到期不能偿还。经
协商，甲、乙公司达成如下债务重组协议：甲公司以一批产品和一台设备偿还全
部债务。甲公司用于偿债的产品账面成本为1200万元，计税价格为1500万元，
适用增值税税率为17％，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为5000万
元，已计提折旧2000万元，市场价格为2500万元，已计提减值准备500万元。
假定不考虑增值税以外的其他相关税费，则该项业务使甲公司（ C ）。
A．增加营业外支出100万元 B．增加营业外支出249万元
c．增加资本公积200万元 D．增加资本公积25l万元
www.qiuzhi56.com31．甲公司为购买一条生产线，于2005年3月20日向银行借款600万元，借款期限
5年，年利率5．4％；4月15日向另一银行借款800万元，借款期限3年，年利
率5％。4月1日购买的设备运抵公司并开始安装，4月16日支付货款600万元
和安装费50万元；5月1日支付货款500万元和安装费100万元；5月15日生
产线验收合格交付使用，并支付余款150万元。该项目应予资本化的利息为
（ B ）万元。
A．4．06 B．4．09 C．4．16 D．6．03
【解析】累计资产支出加权平均数＝（650×30÷360＋600×15÷360）＝79.167
资本化率＝（600×5.4％×280÷360＋800×5％×255÷360）÷（600×280÷360＋800×255÷360）＝5.18％
资本化利息＝79.167×5.18％＝4.09
32．w公司于2003年7月1日对外发行4年期、面值为2000万元的公司债券，债券
票面年利率为5％，到期一次还本付息．收到发行价款（发行费用略）1952万元。
该公司对债券溢折价采用直线法摊销，在中期期末和年度终了时计提债券利息。
2004年12月31日该应付债券的账面价值为（ C ）万元。
A．1970 B．2000 C．2120 D．2180
【解析】折价＝2000－1952＝48万元；
一年半年的折价＝48÷8×3＝18万元，未摊销的折价＝48－18＝30万元。
半年计提的利息＝2000×5％÷2×3＝150万。
04年末的账面价值＝2000＋150－30＝2120万元。
33．某有限责任公司由甲、乙、丙三方各出资450万元设立，2004年年末该公司所
有者权益项目的余额为：实收资本1350万元，资本公积345万元，盈余公积150
万元，未分配利润90万元。为扩大经营规模，甲、乙、丙三方决定重组公司，
吸收丁投资者加入，且甲、乙、丙三方投资比例各为30％，丁的投资比例为10％，
则丁投资者应投入资金总额为（ B ） 万元。
A．150 B．215 C．345 D．800
34．甲公司对A产品实行1个月内“包退、包换、包修”的销售政策。2005年1月
份销售A产品100件，2月份销售A产品80件，A产品的销售单价均为5000
元。根据2004年的经验，A产品包退的占4％、包换的占2％、包修的占6％。
假设2005年2月份未出现退、换产品的情况，则甲公司该月份应确认A产品的
销售收入为（ C ）元。
A．352 000 B．400 000 C．404 000 D．406 000
【解析】80×5000×96％＋100×5000×4％＝404 000元。
35．甲产品月初在产品定额工时360小时，制造费用1800元；投入定额工时780
小时，发生制造费用4156元。假设在产品的每小时制造费用定额为5．2元，
月末在产品定额工时为600小时。若月末在产品成本按定额成本法计算，则
完工的甲产品的制造费用为（ D ）元。
A．2736 B．2773 C．2808 D．2836
【解析】1800＋4156－600×5.2＝2836元。
36．下列有关会计估计变更的表述中，正确的是（ A ）。
A． 对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理
B．对于会计估计变更，企业应采用追溯调整法进行会计处理
C．会计估计变更的当年，如企业发生巨大亏损，企业应将这种变更作为重大会
计差错予以更正
D．会计估计变更的当年，如企业发生重大盈利，企业应将这种变更作为重大会
计差错予以更正
37．丁公司2004年前对发出存货采用先进先出法计价，从2004年1月1日起改用后
，2005年注册税务师考试《财务与会计》试题及参考答案tag: 注册税务师考试历年真题，试题，历年真题，题库，注册税务师考试 - 注册税务师考试历年真题