C．能获得稳定的货源
D．能尽快在国内外形成新的生产能力并占领新的销售市场
E．投资额比较节省
www.qiuzhi56.com三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）
（一）甲公司为一家上市公司（增值税一般纳税人）， 2000年实现的利润总额为12500000元。该公司在1998年及以前年度适用的所得税税率为30％，1999年起所得税税率调整为33％。该公司的所得税核算采用债务法，由于时间性差异生产的递延税款预计均可以转回。
甲公司2000年度涉及所得税方面的有关资料
1．长期股权投资有两项：（1）1999年12月对乙公司的投资占该公司40％的股份，2000年度乙公司实现净利润5000000元（乙公司的所得税税率为20％），2000年度乙公司未宣告分配利润。（2）1999年12月对丙公司的投资占该公司10％的股份，2000年度丙公司实现净利润8000000元（丙公司的所得税税率为33％），并在12月份宣告将当年实现净利润的60％向股东分配利润。甲公司对乙公司的股权投资采用权益法核算，对丙公司的股权投资采用成本法核算。
2．2000年12月31日甲公司应收账款余额为8000000元，会计核算上已按账龄分析法计提坏账准备80000元。按税法规定，坏账准备应按期末应收账款余额的5‰计提。
3．2000年12月31日甲公司存货账面实际成本为8660000元，期末可变现净值为8600000元，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。
4．甲公司1996年12月开始交付使用的某项固定资产，其原价为960000元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。对该项固定资产，会计核算上采用年数总和法计提年折旧，而按税法规定应按直接法计提年折旧。
5．甲公司2000年度取得的投资收益中，包括有100000元的国库券利息收入，50000元的企业债券利息收入。
6．甲公司经核定的全年计税工资总额为500000元，而2000年实际发放的工资为540000元（不考虑工会经费、职工福利费和职工教育经费）。
7．甲公司2000年度的营业外支出中，有100000元直接捐赠给贫困地区某单位。
根据上述资料，回答下列各题。
71．甲公司2000年度的应缴所得税和所得税费用分别为（）元。
A．3648480和3961600
B．3331680和3644800
C．3827840和4152840
D．3428300和3784500
72．如果甲公司2000年度以前，除了1996年12月交付使用的某项固定资产，其折旧引起时间性差异外，无其他时间性差异事项，则甲公司2000年“递延税款”账户的年初账面余额为（）元。
A．借方 57600
B．借方 42240
D．贷方 78720 73．甲公司2000年“递延税款”账户的年末余额为（）元。 A．借方42240 B．贷方249760 C．借方376480 D．贷方247840 74甲公司2000年度投资收益产生的应纳税时间性差异的所得税影响金额为（）元。 A．356200（贷） B．260000（贷） C．313120（贷） D．325000贷） （二）某公司拟于2001年用自有资金投资购买一成套设备直接投入生产使用（不考虑建设安装期），用于增加原有产品的生产量。购买该成套设备需一次性投资500万元。经测算，该成套设备使用寿命为5年，税法也允许企业按5年计提折旧。设备投入运营后每年可新增税后利润100万元。假设该成套设备按直线法折旧，预计净残值率5％。资本成本为10％。 根据上述资料，回答下列各题（计算结果如有小数，保留三位小数；计算过程如有小数，保留到第四位）。 75．该项成套设备投资方案投资后第一年和第五年产生的年现金净流量分别为（）万元。 A．225和250 B．195和220 C．130和195 D．200和200 76．该项成套设备投资方案的投资回收期为（）年。 A．2．564 B．5 C．2．500 D．2．532 77．该项成套设备投资方案的净现值为（ ）万元。 A．333．976 B．258． 160 C．368．453 D．254．726 78．该项成套设备投资方案的现值指数为（）。 A．1．478 B．1．509 C．1．516 D．1．737 四、综合分析题（共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分。） （一）甲公司2000年初对乙公司的投资占该公司具有投票表决权股份的80％，甲公司对乙公司股权投资采用权益法核算。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，所得税税率为33％。 1．甲公司2000年度的有关资料 （l）甲公司于本年度7月1日购入由乙公司于同日经批准发行的3年期，到期还本、按年付息的债券一批，债券票面利率8％，债券总面值500万元，实际以银行存款支付价款 506万元。甲公司债券溢价采用直线法摊销。 （2）甲公司于1月10日与丙公司签定股权转让协议，将持有乙公司的20％股权转让给丙公司，转让所得价款2150000元（不考虑相关税费），该款项已收存银行。 （3）甲公司于1月用所产生的A产品向丁公司投资，占丁公司普通股股份的40％，A产品的账面价值和公允价值均为1600000元（不考虑增值税及其他相关税费）。投资时，丁公司的股东权益为4000000元。甲公司对丁公司股权投资采用权益法核算。 2．乙公司2000年度的有关资料 （1）乙公司本年度7月1日经批准发行3年期、到期还本、按年付息的债券一批，票面利率8％，债券总面值1500万元，发行价格为1518万元（假设不考虑发行费用），发行收入全部收到并存入银行。该批债券发行收入专门用于购建一新的生产车间厂房，该厂房完工日期为2001年7月1日。该公司债券溢价采用直线法摊销。 （2）乙公司股东权益各项目的2000年年初数 项目 年初数（元） 股本 10000000 资本公积 0 盈余公积 200000 未分 配利润 100000 （3）乙公司本年度实现税前利润3000000元。乙公司所得税核算采用应付税款法。适用所得税率为33％。 （4）乙公司计算应缴所得税时发现：本年度取得投资收益100000元全部为债券投资收益，其中国库券利息收入50000元；经税务部门核定全年计税工资额为2000000元，当年实际发放的工资为1900000元。 （5）乙公司本年度按实现净利润的10％提取法定盈余公积，按净利润的5％提取法定公益金。 （6）乙公司12月25日宣告按净利润的30％向股东分配利润。 （7）乙公司12月10日接受外商捐赠的新设备一台，确认的价值50000元（不考虑相关税费），已交付生产使用。 3．丁公司的有关资料 丁公司2000年度实现净利润800000元。2000年12月25日董事会宣布分配现金股利，分配的现金股利总额为当年实现净利润的60％。该项现金股利的实际发放日为2001年1月 10日。 根据上述有关资料，回答下列问题。 79．甲公司2000年度因购入乙公司债券需编制的会计分录为（）。 A．借：长期债权投资债券投资（面值）5000000 长期债权投资债券投资（应计利息）60000 贷：银行存款 5060000 B．借：长期债权投资债券投资（面值）5000000 长期债权投资债券投资（溢折价）60000 贷：银行存款 5060000 C．借：长期债权投资债券投资（应计利息）400000 贷：投资收益 380000 长期债权投资债券投资（溢折价）20000 D．借：应收利息 200000 贷：投资收益 190000 长期债权投资债券投资（溢折价）10000 80．乙公司2000年度因发行债券需编制的会计分录为（）。 A．借：银行存款 15180000 贷：应付债券债券面值 15180000 B．借：银行存款 15000000 贷：应付债券债券面 值 15000000 应付债券债券溢价 180000 C．借：财务费用 570000 应付债券债券溢价 30000 贷：应付债券应计利息 600000 D．借：在建工程 570000 应付债券债券溢价 30000 贷：应付利息 60000 81．甲公司 2000年 12月 31日“长期股权投资对乙公司股权投资”账户的年末余额与年初余额比较的变动净额为（）元。 A． 1134840 B．-796870 C．-1178870 D．-604100 82．甲公司2000年度取得的投资收益为（）元。 A．1777150 B．1815900 C．1660900 D．1986525 83．乙公司2000年12月31日“资产负债表”上的“股东权益合计”和“未分配利润”项目的金额分别为（）元。 A．11741650和1232725 B．11695450和1096425 C．11768550和1214575 D．11730100和1214575 84．如果2001年1月25日，甲公司将持有丁公司的全部股权投资转让，转让所得价款为2100000元已收存银行。若不考虑相关税费，甲公司对丁公司的该项投资业务所取得的投资收益累计数为（）元。 A．372000 B．320000 C．537375 D．692000 （二）某企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17％（假设没有其他税费）。原材料按计划成本核算。该企业原材料包括甲、乙两种，并将甲、乙两种原材料作为一类材料计算材料成本差异率，甲材料的计划单价为 80元／千克，乙材料的计划单价为 60元/千克。该企业2000年12月份有关账户的月初余额 账户名称 借方余额（元） 原材料甲材料 250000 乙材料 300000&nbs p; 物资材料甲材料采购 500000（系11月份采购） 材料成本差异原材料成本差异16012 12月份，该企业有关材料收入与发出的业务 1．3日，收到上月采购的甲材料600千克，材料已验收入库。 2．5日，从外地X单位采购甲材料一批共计5000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为410000元，增值税为69700元；X单位代垫的运杂费12000元，其中代垫的铁路运费为10000元。款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。运费可以按7％抵扣增值税进项税额。 3．7日，从本市Y单位采购乙材料一批计1500千克，增值税专用发票上注明的材料价款为82500元，增值税为14025元。材料已验收入库，款项未付。 4．15日，自5日从外地X单位采购的甲材料运到。验收时实际数量为4780千克，经查明，短缺的200千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。 5．28日，从外地购入乙材料500千克，材料已验收入库，但发票账单尚未收到，货款未付。月末，该批材料的发票账单仍未收到。 6．12月该企业发出材料的情况 （1）基本生产车间生产产品直接领用甲材料2000千克，乙材料3400千克；基本生产车间一般领用甲材料200千克，乙材料300千克；企业管理部门领用乙材料300千克。 （2）在建工程领用乙材料500千克。 （3）对外销售甲材料500千克，每千克不含税销售单价为100元，开出增值税专用发票，款项已全部收到并存入银行。 （4）发出乙材料2000千克，委托外单位加工。 7．12月末，该企业对库存材料进行实地盘点，发现甲材料实存数小于账存数200千克，系管理不善造成的盘亏。 8．该企业采用成本与可变现净值孰低法对期末存货进行计价并按单项比较法计提存货跌价准备。12月31日，甲材料每千克的预计可变现净值为70元；乙材料每千克的预计可变现净值为65元。 根据上述资料，回答下列各题。 85．该企业2000年12月3日收到上月采购的甲材料并将其人库后应编制的会计分录是（）。
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