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(5)公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备。鉴于2003年应收账款发生坏账的可能性有所增加,决定将应收账款坏账准备的计提比例由2002年的3%提高为5%。

(6)公司采用成本与可变现净值孰低法对期末存货进行计价。12月31日,各项存货的预计可变现净值分别为:甲商品900000元；乙商品400000元；丙商品1050000元。

(7)公司长期股权投资系2003年7月以固定资产形式向M公司的投资,该项固定资产投出时的账面原价为4200000元,已提折旧为1200000元(不考虑相关税费),采用成本法核算。12月31日得知M公司由于账务状况严重恶化,已于12月25日进入清算程序,东方公司预计该项投资的可收回金额为1200000元。

(8)12月份共发生管理费用20000元(不包括提取的各项准备),财务费用3500元,营业费用9000元,已登记入账。该月没有发生营业外收支事项。

1.2003年末应提取短期投资跌价准备的金额为( )元。

A.17660

B.158460

C.140800

D.17000

2.2003年末应提取坏账准备的金额为( )元。

A.142000

B.106500

C.190000

D.237850

3.2003年末应提取的存货跌价准备为( )元。

A.50000

B.350000

C.300000

D.40000

4.2003年末应提取的长期投资减值准备的金额为( )元。

A.1800000

B.1200000

C.3000000

D.1100000

5.2003年末应作的会计分录(数字略)。为( )。

A.借:管理费用 ×××

贷:坏账准备 ×××

B.借:存货跌价准备 ×××

贷:存货跌价损失 ×××

C.借:投资收益 ×××

贷:短期投资跌价准备 ×××

D.借:投资收益 ×××

贷:长期投资减值准备 ×××

6.2003年度利润表上的利润总额为( )元。

A.1903710

B.-1903710

C.131100

D.-131100

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（二）

A公司为非外商投资企业一般纳税人,适用增值税率为17%；所得税核算采用债务法,适用的所得税税率为33%；原材料收发采用实际成本核算。2003年发生如下经济业务:

(1)接受投资者投入原材料一批,该批原材料的实际成本为20万元,取得的增值税专用发票上注明的增值税为3.4万元。

(2)接受某企业捐赠原材料一批,该批原材料的实际成本为10万元,企业用银行存款支付途中运杂费1万元。

(3)A公司应收甲公司帐款40万元,A公司对该项债权已提坏账准备1万元。甲公司用一批材料和货币资金3.9万元抵偿上述全部账款,发票上注明的材料售价为30万元,增值税为5.1万元。

(4)A公司将其持有的短期投资换入乙公司的原材料。短期投资的账面余额为50万元,已提跌价准备2万元,该项短期投资的公允价值为50万元。换入的原材料发票上注明价款为40万元,增值税为6.8万元,A公司另收到乙公司支付的补价4万元。

(5)A公司以一项专利换入丙公司的一批原材料。该项专利权的账面余额为38万元,已提减值准备2万元,其公允价值为40万元。换入原材料的发票上注明的材料价款为30万元,增值税为5.1万元。A公司收到补价款为5万元。A公司换出专利权时应交营业税2万元。

(6)销售A产品(该产品不需交纳消费税)20件,单价为2340元(含增值税),单位销售成本为1000元,同时收回20件同类旧商品,每件回收价为200元(不考虑增值税),实际收入现金42800元存入银行。

(7)A公司发现上年少摊销无形资产100元。

7.业务(2)接受某企业捐赠原材料一批应作的账务处理为( )。

A.借:原材料 110000

贷:资本公积接收捐赠非现金资产准备 67000

递延税款 33000

银行存款 10000

B.借:原材料 110000

贷:资本公积接收捐赠非现金资产准备 100000

银行存款 10000

C.借:原材料 100000

管理费用 10000

贷:资本公积接收捐赠非现金资产准备 100000

银行存款 10000

D.借:原材料 90000

材料成本差异 10000

贷:资本公积接收捐赠非现金资产准备 90000

银行存款 10000

8.业务(3)A公司应收甲公司帐款40万元应作的账务处理( )。

A.借:原材料 300000

应交税金应交增值税(进项税额) 51000

银行存款 39000

坏账准备 10000

贷:应收账款 400000

B.借:原材料 300000

应交税金应交增值税(进项税额) 51000

银行存款 39000

贷:应收账款 390000

C.借:原材料 351000

银行存款 39000

贷:应收账款 390000

D.借:原材料 300000

应交税金应交增值税(进项税额) 51000

银行存款 39000

营业外支出债务重组损失10000

贷:应收账款 400000

9.业务(4)A公司将其持有的短期投资换入乙公司的原材料应作的账务处理为( )。

A.借:原材料 373600

应交税金应交增值税(进项税额) 68000

短期投资跌价准备 20000

银行存款 40000

贷:短期投资 500000

营业外收入非货币性交易收益 1600

B.借:原材料 400000

应交税金应交增值税(进项税额)68000

短期投资跌价准备 20000

银行存款 40000

贷:短期投资 500000

营业外收入非货币性交易收益 28000

C.借:原材料 400000

应交税金应交增值税(进项税额) 68000

银行存款 40000

贷:短期投资 500000

营业外收入非货币性交易收益 8000

D.借:原材料 400000

应交税金应交增值税(进项税额) 68000

银行存款 40000

贷:短期投资 500000

资本公积 8000

10.业务(5)A公司以一项专利权换入丙公司的一批原材料应作的账务处理为( )。

A.借:原材料 284000

应交税金应交增值税(进项税额) 51000

无形资产减值准备 20000

银行存款 50000

贷:无形资产 380000

应交税金应交营业税20000

营业外收入非货币性交易收益 5000

B.借:原材料 300000

应交税金应交增值税(进项税额)51000

银行存款 50000

贷:无形资产 381000

应交税金应交营业税20000

C.借:原材料 300000

应交税金应交增值税(进项税额) 51000

无形资产减值准备 20000

银行存款 50000

贷:无形资产 380000

应交税金应交营业税20000

营业外收入非货币性交易收益 21000

D.借:原材料 300000

应交税金应交增值税(进项税额) 51000

无形资产减值准备 20000

贷:无形资产 351000

应交税金应交营业税20000

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11.业务(6)销售A产品同时收回同类旧商品应作的账务处理为( )。

A.借:银行存款 42800

库存商品 4000

贷:主营业务收入 40000

应交税金应交增值税(销项税额) 6800

B.借:主营业务成本 20000

贷:库存商品 20000

C.借:银行存款 46800

贷:主营业务收入 40000

应交税金应交增值税(销项税额) 6800

D.借:库存商品 4000

贷:主营业务成本 4000

12.业务(7)上年无形资产少摊销100元,此项属于本期发现的以前年度的非重大会计差错,应作的处理为( )。

A.借:管理费用 100

贷:无形资产 100

B.借:管理费用 100

贷:以前年度损益调整 100

C.借:应交税金应交所得税 33

贷:以前年度损益调整 33

D.调整资产负债表和利润表的相应科目

参考答案

一、单项选择题

1.C

说明：该产品的边际贡献=800×(10-6-1)=2400(元)。

2.A

说明：会计报表附注。

3.C

说明：重大会计差错的会计处理。

4.A

5.B

6.A

7.B

说明：一般盈余公积用于弥补亏损时,非股份有限公司应借记“盈余公积一般盈余公积”科目,贷记“利润分配盈余公积补亏”科目；股份有限公司应借记“盈余公积法定(或任意)盈余公积”科目,贷记“利润分配盈余公积转入”科目。见教材第326页。

8.C

9.A

10.C

11.B

12.B

13.C

14.A

15.B

16.B

说明：应付福利费的核算。见教材第382、383页。

17.C

说明：票据到期价值=100000×(1 10％×6÷12)=105000(元)，贴现息=105000×9％×60÷360=1575(元)，企业所得贴现额=105000-1575=103425(元)

18.B

说明：“支付给职工以及为职工支付的现金项目”反映企业以现金方式支付给职工的工资和为职工支付的其他现金,但不包括支付给在建工程人员的工资和奖金。见教材第438页。

19.A

20.D

21.A

说明：本题考查或有事项的基本特征。本题四个选项中,只有A的叙述有错误,或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况。

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22.B

23.B

24.D

25.D

26.D

27.B

28.B

29.B

30.A

31.A

32.B

33.A

34.D

35.B

36.A

说明：每个企业都是以获取利润作为理财的出发点和归宿，都是为使其最大化。

37.A

38.A

说明：贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期；贴现额=票据到期值-贴现息。

39.B

40.B

二、多项选择题

1.ABCD

说明：其他应付款科目核算企业除了应付票据、应付账款、应付工资等以外的一些应付、暂收其他单位或个人的款项。

2.BDE

说明：根据本量利分析,改变单价、单位变动成本、固定成本都可以改变企业的利润。

3.ABCD

4.BCE

5.ADE

说明：资本公积的核算。

6.ABE

说明：资产负债表的编制方法。

7.AD

8.BCD

9.ACD

10.CD

11.ABC

12.ABCD

13.ABE

14.BE

15.ABCE

说明：委托加工材料的实际成本包括加工中耗用材料的实际成本、支付的加工费、支付的消费税(委托加工后直接用于销售)和为加工材料支付的往返运杂费。

16.ABE

17.ACE

18.AB

说明：已获利息倍数是企业息税前利润与利息费用的比率。这项指标越大,说明支付债务利息的能力越强。

19.ABCE

20.ABD

21.ABD

22.ABCD

23.ACD

24.AD

25.BCE

26.ABCDE

说明：固定资产折旧、无形资产摊销、转销固定资产盘亏、结转固定资产清理净损失、投资损失仅是企业账面上的变动,不涉及企业的现金流动。

27.AD

28.AD

说明：在有现金折扣情况下,采用总价法核算的账务处理。

29.AD

说明：该题主要考察收入的确认原则。

30.ABD

三、计算题

（一）

1.C

2.D

3.D

4.C

（二）

5.B

[解析]上年利润=10000×(180-120)-400000=200000(元)

6.C

[解析]目标利润=200000×(1 10%)=220000(元)

目标销售量=(220000 400000)/(180-120)=10333(件)

销售量增加=10333-10000=333(件)

7.A

[解析]目标售价×(220000 400000 10000×120)/10000=182(元)

提高售价2元

或目标售价提高=(220000-200000)/10000=2(元)

8.C

[解析]目标固定成本=10000×(180-120)-220000=380000(元)

固定成本应降低额=400000-380000=20000

降低率=20000/400000=5%

四、综合分析题

（一）

1.A

[解析]2003年末应提取短期投资跌价准备的金额为

A股票:23560-22000=1560(元)

B股票:56000-43000=13000(元)

C股票:78900-75800=3100(元)

合计:17660(元)

2.D

[解析]2003年末应提取的坏账准备为

应收账款余额=3800000 1170000=4970000(元)

应计提的坏账准备=4970000×5%-10650=237850(元)

3.A

[解析]2003年末应提取的存货跌价准备为甲商品应提的存货跌价准备=(1000000-200000)-900000=-100000(元)

乙商品应提的存货跌价准备=(500000-100000)-400000=0(元)

丙商品应提的存货跌价准备=(2000000-800000)-1050000=150000(元)

合计50000元

4.A

[解析]2003年末应提取的长期投资减值准备的金额为:

长期投资成本为300000元

长期投资预计可收回金额为1200000元

应计提的减值准备为1800000元

5.ACD

6.B

[解析]收入类总额=2560000 1000000 5000=3565000(元)

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