标签：试题，历年真题，题库,http://www.qiuzhi56.com 2002年注册税务师《税务代理实务》模拟题及答案,http://www.qiuzhi56.com
11.答案C

12.答案：D

13.答案：A

14.答案：C

说明：税务登记表填写要求中明确:“注册资本”项目填写工商营业执照核准的注册资本额；“投资总额”项目填写企业合同(章程)规定的各方投资总额。故C选项符合题意。

15.答案：B

说明：依据现行印花税的规定,记载资金的营业账簿包括实收资本和资本公积适用比例税率,对政府部门发给的工商营业执照、专利证等权利许可证照按件规定固定税额,即适用定额税率,单位税额为每件5元,对已缴纳印花税的凭证副本或抄本不应再征收印花税。故B选项符合题意。

16.答案：B

17.答案：D

18.答案：A

19.答案：C

说明：依据税务代理的业务范围,根据现行有关法律的规定,注册税务师不能违反法律、行政法规的规定行使税务机关的行政职能。同时,对税务机关规定必须由纳税人、扣缴义务人自行办理的税务事宜,注册税务师不得代理。根据《注册税务师资格制度暂行规定》,增值税专用发票的领购事宜必须由纳税人自行办理,注册税务师不得代理。故C选项符合题意。

20.答案：D

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二、多项选择

21.答案：ACD

22.答案：ABD

23.答案：BCD

说明：“旧房及建筑物的评估价格”,是按重置成本法并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格。其中:旧房及建筑物的重置成本价,是由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价,成新度折扣率是旧房及建筑物新旧程度折扣率。纳税人转让旧房及建筑物时,因计算纳税需要对房地产进行评估,其支付的评估费用允许在计算土地增值税时予以扣除。但是,对纳税人因隐瞒、虚报房地产价格等情形而按房地产评估价格计算征收土地增值税所发生的评估费用,不允许在计算土地增值税时予以扣除。故A选项不符题意。

24.答案：CD

说明：本题考查外国企业扣除项目的范围及规定。

25.答案：AB

说明：有关普通发票和专业发票的种类的内容。专业发票指国有金融、保险、邮电、通信、交通运输业开具的业务票据,其他是普通发票。

26.答案：AC

说明：印花税纳税义务

发生的时间是应税凭证书立或领受的当时,具体可采用自贴自缴或按期汇总缴纳的方法。

27.答案ABCD

28.答案：BCD

说明： 按个体工商户财务制度规定,损失列支范围包括固定资产盘亏、报废毁损和出售的净损失,自然灾害或者意外事故损失。故B、C、D选项符合题意。

29.答案CD

30.答案：AB

三、简答题

1.代理开业税务登记要点

(1)代理开业税务登记申报。注册税务师要在领取营业执照之日起30日内申报登记,并认真填写“申请税务登记报告书”,同时要求纳税人提供税务登记所必备的资料和证件。

(2)代理填报“税务登记表”及附表。注册税务师应根据纳税人的经济类型,领取相应的税务登记表,填登完毕后将登记表及有关资料报送税务机关审核。

(3)代理领取税务登记的证件,交给纳税人。发税务机关在规定的期限内将税务登记资料审核完毕,发放税款登记证件时,注册税务师应及时到税务机关领取,并将其交给纳臣人。同时,还应进行税务登记证使用管理方面的辅导,保证税务醛记证件的正确使用。

2.建账建制代理记账的适用范围与意义

根据国家税务总局《关于加强个体私营经济税收征管强化查严于收工作的意见》,个体、私营业户可自行建账,也可以聘请社会

申介机构代理建账,具体范围如下:

(1)有固定经营场所的个体、私营经济业户

(2)名为国有或集体,实为个体、私营经济业户

(3)个人租赁、承包经营企业

(4)对于经营规模小,确无建账能力的业户,经县以上税务机关批准,可暂不建账或不设置账簿。

在个体、私营业户中全面实行建账,二方面可以发展中介机构税务代理的市场,另一方面可以为查账征收奠定基础,规范个体工商业户的财务核算,强化征收管理,促进个体、私营经济的健康发展。

3.简述自产或委托加工应税消费品代理消费税纳税申报的操作规范?

答：(1)自产应税消费品于销售环节纳税；自产自用的于移送使用时纳税。代理自产应税消费品纳税申报应首先确定应税消费品适用的税目税率，核实计税依据，在规定的期限内向主管税务机关报送消费税纳税申报表。

(2)委托加工应税消费品，由受托方办理代收代缴消费税申报。注册税务师首先应确定双方是否为委托加工业务，核查组成计税价格的计算，如为受托方代理申报应向主管税务机关报送代收代缴申报表；如为委托代理申报，应向主管税务机关提供已由受托方代收代缴税款的完税证明。

四、综合分析题

(一)1.每笔经济业务的会计分录:

(1)借:银行存款 2370000

贷:产品销售收入 2025641.03

应交税金应交增值税(销项税额) 344358.97

(2)借:原材料 600000

应交税金应交增值税(进项税额) 102000

贷:银行存款 702000

(3)借:银行存款 4680

贷:产品销售收入 4000

应交税金应交增值税(销项税额) 680

(4)借:管理费用 3000

应交税金应交增值税(进项税额) 510

贷:银行存款 3510

(5)借:应付福利费 28488

贷:产成品 24000

应交税金应交增值税(销项税额) 4488

(6)借:等处理财产损溢待处理流动资产损溢 5850

贷:原材料 5000

应交税金应交增值税(进项税额转出) 850

2.应纳增值税=(344358.97-680 4488)-(102000 510-850)-142300=104206.97元

月末

借:应交税金应交增值税(转出未交增值税) 104206.97

贷:应交税金未交增值税　　104206.97

次月初上交增值税时

借:应交税金未交增值税 104206.97

贷:银行存款　　104206.97

（二）

1.答：一）计算应缴印花税

(1)购销合同=100万元×0.3‰=300(元)

(2)加工承揽合同=30万元×0.5‰=150(元)

(3)商标注册证=2×5=10(元)

(4)新增资本金=100万元×0.5‰=500(元)

(5)财产保险合同=15万元×1‰=150(元)

合 计 1110元

二)相应的会计处理

(1)企业缴税时:

借:待摊费用 1110

贷:银行存款 1110

(2)分期摊销:

每月应摊销的金额为=1110÷3=370(元)

借:管理费用 　370

贷:待摊费用 370

(3)以后两期摊销时做相同的会计分录。

2.房产税纳税申报表（略）

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