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　　3.2000年11月26#凭证，销售下料未作收入处理，少计销项税额，少转成本 (1分)

　　调账分录：

　　方法一：

　　(1) 借：其他应付款　　7020

　　贷：其他业务收入　　6000

　　应交税金-应交增值税(销项税额) 　1020

　　(2) 借：其他业务支出 　4000

　　贷：其他应付款 　4000

　　方法二：

　　(1) 借：其他应付款　　3020

　　其他业务支出　　4000

　　贷：其他业务收入　　6000　　(1分)

　　应交税金-应交增值税(销项税额) 　1020

　　4.2000年12月78#凭证，产品销售收入直接冲减“生产成本”少计收入，影响增值税、所得税 (1分)

　　调帐分录：

　　借：生产成本

　234000

　　贷：产品销售收入　　200000　　(1分)

　　应交税金-应交增值税(销项税额) 　34000

　　借：产品销售成本　　120000

　　贷：生产成本　　120000

　　计算过程：

　　“生产成本”账户应调增234000-120000 = 114000 (元)

　　“(在产品库存)实际调增=125000/(500000 125000)×114000=228000(元)

　　完工产成品负担部分应调减数=114000-22800=91200(元)

　　“产成品”账户保留额及结转成本数分别调增为600000/(600000 6000000)×91200=45600(元)

　　调账分录：

　　借：产成品　　45600

　　产品销售成本　　45600

　　贷：生产成本　　91200　　(1分)

　　5．基建工程贷款利息支出计入“财务费用”，虚增期间费用(1分)

　　调账分录：

　　借：在建工程　　220000

　　贷：财务费用　　220000　　(1分)

　　6.职工福利费应按实列支，不能计提，企业多提职工福利费，虚增期间费用(1分)

　　调增应纳税所得额865400-642700-222700(元)

　　7． 愈期挂账款未及时清理，应转作营业外收入，调增应纳税所得额600000元(1分)

　　调账分录：

　　借：其他应付款　　60000

　　贷：营业外收入　　60000　　(1分)

　　(二)计算第四季度“免、抵、退”增值税情况计算应纳或应退税额：

　　(1) 不予抵扣税额=[1500×200×8.29 500×(24-32)×8.29]×(17%-13%)

　　=(2487000 862160)×4%

　　=133966.4(元)

　　(2) 当期应纳增值税=内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期不予抵扣税额)

　　=(202000×17% 1020 34000)-[(840000-40000-8500)-133966.4]

　　=69360-(791500-133966.4)

　　=69360-657533.6

　　=-588173.6(元)　　(1分)

　　(3)第四季度出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税率=3349160×13%=435390.8(元)

　　(4)第四季度了出口货物占企业当期销售的比例

　　=自营出口销售收入/(内销货物收入 出口收入)

　　=3349160/3757160=89.14%50%

　　∵∣-588173.6∣435390.8

　　∴应退税额=435390.8(元)　　(1分)

　　相关正确账务处理：

　　(1)结转产品销售成本

　　借：产品销售成本　　133966.4

　　贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出) 　133966.4　　(1分)

　　（2）计算出口退税

　　借：其他应收款—应收出口退税　　435390.8

　　贷：应交税金应交增值税(出口退税)　　435390.8

　　（3） 收到出口退税款时

　　借：银行存款　　435390.8

　　贷：其他应收款—应收出口退税　　435390.8

　　(三)1.纳税项目调整增加额1447052.00元，其中：

　　(1)少计收入调增额=6000 200000=206000(元)　　(0.5分)

　　(2)销售费用中非广告性赞助支出300000元　　(0.5分)

　　(3)交际应酬费超标418352元

　　允许列支额=[(16200000 206000 2810000)-15000000]×3% 15000000×5%

　　=12648 75000=87648(元)

　　实际列支额=506000(元)　　(0.5分)

　　超标=506000-87648-418352(元)

　　(4) 基建贷款利息支出220000元　　(0.5分)

　　(5) 职工福利费超过规定多担222700元 　(0.5分)

　　(6) 税收罚款支出20000元　　(0.5分)

　　(7) 愈期应付债务收入60000元　　(0.5分)

　　2.纳税项目调减额1098066.4元

　　(1)弥补以前年度亏损746000元(0.5分)

　　(2)少计收入、少转成本、税金=4000 4000 120000 45600 133966.4=343566.4(元) (0.5分)

　　(3)非常损失转营业外支出8500元　　(0.5分)

　　3.应纳税所得额=1150000 1447052-1098066.4=1498985.6(元)

　　4.应纳企业所得税=1498985.6×30%=449695.68(元)　　(0.5分)

　　应纳地方企业所得税=1498985.6×3%=44969.57(元)　　(0.5分)

　　5.应补企业所得税=449695.68-379500×(30/33)=449695.68-345000=104695.68(元)　(0.5分)

　　应补地方所得税=44969357-379500×(30/33)=44969.57-34500=10469.57(元)

　　依据：教材第十章第三节，第347-355页；第七章第一节，第182-185页；第十二章第二节，第437-440页。

　　考核目的：增值税“免、抵、退”税计算，外商投资企业和外国企业所得税计算、审查、调账及正确会计处理。

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