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五、案例分析题本题包括个案例，每个案例分。共分。每个案例包括道或道以上的小题。每道小题有一项或一项以上的正确答案。全部选对。每项正确答案分。多选、错选不得分，也不倒扣分。一项以上正确答案的小题，在无多选和错选的情况下。选对一项得．分。本题在专用答题卡上需填涂的题号范围是至。案例一一资料年月．某市审计局派出审计组对某重点国有企业年度财务收支进行审计。有关审计情况和资料如下：．由于市场竞争激烈。近年来该企业利润受市场影响波动较大。．审计组调查该企业的内部控制情况后，认为内部控制不太健全，将控制风险评估为中水平。同时按照该企业年度税后利润的％确定重要性水平为万元。审计组仅根据确定的控制风险水平和重要性水平编制了审计实施方案．确定了实质性测试的范围和重点。．在现场进行实质性测试中，审计组发现该企业内部控制十分无效，原来评估的控制风险水平应该定为高等水平，而且审计实施方案也应该进行相应调整。鉴于审计实施方案已经制定，审计组决定不修改书面的审计实施方案，但在现场审计中，每个审计人员调整了实质性测试的范围和重点。．现场审计结束，审计组在起草审计报告时．未对重要性水平进行重新考虑和评估，就以准备阶段确定的万元为标准，审计发现的万元以上的所有错弊写入审计报告。二要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。．关于审计组对控制风险进行的评估，下列说法中正确的有：．审计组在评估控制风险水平之后，还应根据固有风险和控制风险的综合水平确定可接受的检查风险水平．审计组在最初评估控制风险时．应当遵守谨慎原则．将控制风险直接评估为低水平．在现场进行实质性测试前。审计组除关注内部控制的健全性外．还应关注内部控制的有效性．审计组在对内部控制进行初步评价的基础上．还应进一步进行内部控制测试．关于审计组对重要性水平的确定。下列说法中正确的有：．以税后利润的％确定重要性水平是比较合适的．应该选择利润以外的指标作为基础确定重要性水平．应该选择税前利润为基础确定重要性水平．应该以近两年的税后利润平均数为基础确定重要性水平．关于审计组制定审计实施方案和在现场审计阶段对方案进行的调整，下列说法中正确的有：．审计组应该根据情况调整控制风险的估计水平．并对审计实施方案进行书面修改．审计组可以不对审计实施方案进行书面修改。但必须调整实质性测试的范围和重点．在现场审计阶段，不论是口头上，还是书面，均不能修改审计实施方案．在审计准备阶段仅根据控制风险水平和重要性水平还不能制定审计实施方案．关于审计组在审计报告编写过程中有关重要性的应用．下列说法中正确的有：．报告阶段运用重要性时除考虑错弊的金额外，还应该考虑错弊的性质．重要性水平以下的错弊也应全部写进审计报告．审计报告中不需要写明重要性水平．报告阶段应用的重要性水平不一定与准备阶段确定的重要性水平一致．如果审计组在审计实施阶段仍采用原来估计中等控制风险水平，可能产生的影响有：审计人员没有执行足够的符合性测试．审计人员执行过多的实质性测试．影响审计效率．影响审计效果

案例二一资料年月．审计组对企业年度财务收支进行审计．有关资料和审计情况如下：．销售给公司产品计万元（含税，增值税税率为％）。相关合同约定：试运行一个月并终验合格后支付货款，交货日期为年至月日。实际执行情况是：公司于年月日发货，经双方签字盖章的安装验收报告日期为年月日，发票日期为年月日。公司确认年度该项销售收入万元。．销售给公司产品计万元（含税，增值税税率为％）。相关合同约定：签订合同后支付万元，出具安装验收报告后支付万元，交货日期为年月日。实际执行情况是：经双方签字盖章的安装验收报告日期为年月日，发票日期为年月日。截止年月日，公司已经收取货款万元，并确认年度该项销售收入万元。在审计时，未取得该项销售业务的发货单据，公司解释的理由为供货单位接受公司指令直接将货物发运至公司。．销售给公司产品计万元（含税，增值税税率为％）。相关合同约定：该批货物直接发运至公司的客户公司，安装调试由公司负责。实际执行情况是：公司于年月日发货，发票日期为年月日，无安装验收报告。公司确认年度该项销售收入万元。．销售给公司产品计万元（含税，增值税税率为％）。截止年月日，公司已经收取货款万元，确认该项销售收入万元。在审计中注意到，上述货物尚存放在公司仓库，公司为此提供了一份公司年月日的传真，内容为：由于本公司原因，自贵公司购进的产品暂存贵公司，货物的所有权即日起转移至本公司。．销售给控股股东公司产品计万元（含税，增值税税率为％），货款已于年月全部收到。年度，公司确认该项销售收入万元，销售成本万元。年度，同类产品主要销售给非关联方，其加权平均毛利率为％。．销售给公司产品计万元（含税，增值税税率为％）。发货单、发票。安装验收报告、销售合同核对后无异常，截止年月日，已收到货款万元，尚有万元货款未收到。年度，公司确认该项销售收入万元。在对应收公司万元款项进行函证时，公司回函表示已经退货。经检查，公司已于年月日冲减了当月销售收入万元，并冲减相关销售成本。二要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。．销售给公司产品的销售业务，审计人员认为公司不能确认销售收入，原因有：．销售合同规定有误．在安装完毕并检验合格后才能确认收入．安装或检验任务是销售合同的重要组成部分．货款尚未收到．销售给公司产品的销售业务，审计人员尚无法形成审计结论，应进一步实施的审计程序有：．检查销售合同是否规定供货单位接受公司指令，直接将货物发运至公司．向供货单位发函询证，询证公司确于年月日前收到该批货物．检查安装过程中所形成的相关记录，以确定安装验收报告的真实性．检查安装过程中所形成的相关记录，以确定安装验收报告的完整性．销售给公司产品的销售业务，审计人员尚无法形成审计结论，应进一步实施审计程序有：．要求公司提供经公司认可的公司收入确认时间的书面资料．向公司函证．运用分析性复核．要求公司提供公司收入确认的直接依据．销售给公司产品的销售业务，审计人员尚无法形成审计结论，应进一步实施审计程序有：

．向公司函证应收账款余额．向公司函证以及年月日传真的真实性．检查发货记录．监盘存放在公司仓库的产品．销售给控股股东公司产品的销售业务，审计人员认为：．公司不能确认全部收入．公司能够确认全部收入．公司能够确认部分收入．尚无法形成审计结论．销售给公司产品的销售业务，审计人员认为：．公司不能确认收入．公司能够确认收入．公司能够确认部分收入．尚无法形成审计结论

案例三一资料年月，审计组对某公司年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：．该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：采购部门确定设备需要量．提出设备购置申请书，报送设备管理部门：设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划：采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行：采购的设备到货后，由采购部门组织验收。．审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为台，但实物盘点的结果是台。．审计人员在对该公司固定资产出售进行审查时，发现年年初出售乙设备，净损益计入了当期管理费用。．审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为％。二要求：根据上述资料。从下列问题的备选答案中选出正确答案。．该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有：．采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门．设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划．采购计划经批准后．设备管理部门下达采购通知单．交采购部门执行．采购的设备到货后。由采购部门组织验收．该公司有一台甲设备未登记的原因可能有：．该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用．该设备新近购进．尚未登账建卡．该设备属经营性租赁方式租出．但设备尚未运走．该设备属融资性租赁方式租入．不须登账建卡．该公司将乙设备出售的净损益计入了当期管理费用，对年末利润表所造成的影响有：．利润虚减．利润虚减．没有影响．应交税金虚减．该公司对丙设备未计提折旧。可能存在的合理原因是：．无法确定折旧率．设备一直未使用或不需用．设备准备出售．设备准备经营性租出．能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有：．比较年各个月份、当年和以前各年度的修理费用．将年固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较．将年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率，与实际计提折旧额相比较．计算年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较

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