假设该公司产品的市场前景很好,销售额预定大幅增加,贷款银行要求公司的资产负债率不得超过60%.董事会决议规定:以净资产收益率高低作为管理层业绩评价的标准。
要求:(1)计算该公司2003年和2004年净资产收益率和可持续增长率,以及2004年的销售 增长率(计算时平均资产总额、平均净资产等均以当年年末数代替)。
(2)分析2004年可持续增长率与2003年相比有什么变化,并说明其原因。
(3)指出2004年公司是如何筹集增长所需资金均,财务政策与上年相比有什么变化。
(4)指出该公司今后提高净资产收益率的途径有哪些?
(三)甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%,适用的所得税率为33%,产品销售价格中均不含增值税额,不考虑除增值税、所得税外的其他相关税费。2004年发生下列有关交易或事项:
(1)2004年1月1日,甲公司与其关联方签订受托经营协议,受托经营关联方的全资子公司D公司,受托期限为2年。协议约定:甲公司每年按D公司当年实现净利润(或净亏损)的70%获得托管收益(或承担亏损)。2004年1月1日,D公司的净资产为24000万元;2004年度D公司实现净利润6000万元;2004年12月31日收到从关联方汇来的托管收益l000万元并存入银行。假设D公司2004年除实现净利润外,无其他所有者权益变动。
(2)2004年12月10日,接受捐赠一台八成新的A设备。捐赠方提供该设备有关发票上注明原价为150万元,为使该设备达到预定可使用状态发生运输费、安装费等4万元,以银行存款支付。12月20日设备安装完毕投入使用。假设公司对该设备采用年数总和法计提折旧,折旧年限为5年,不考虑残值;税务机关允许该企业从2004年起分5年计入各年度的应纳税所得额。
(3)2004年12月18日,以B设备交换C材料。B设备的原值为l00万元,已提折旧60万元,计提减值准备5万元;其公允价值为55万元。C材料增值税专用发票注明的售价55万元(与公允价值相同),增值税9.35万元。另外该企业支付补价l0万元。
(4)2004年12月1日到期商业承兑汇票一张,面值为120万元,年利率为5%,期限为6个月(假设每月末计提票据利息)。由于债务人发生财务困难无力支付到期的票据款。l2月30日双方签订债务重组协议:豁免债务人的原票据利息,减免本金30万元,并将债务期限从重组日起延长2年至2006年l2月30日,延长债务期间,按债务余额的4%计算利息,到期时利息与债务本金一同支付。
(5)2004年12月26日,收到仓库通知,5月份销售的商品由于质量问题已退回并入库。退货款项尚未支付。该商品原售价50万元,增值税额8.5万元,成本40万元;原销售时享受的现金折扣为2%.假设计算现金折扣时不考虑增值税,且税务部门同意开出销售退回的增值税专用发票。
要求:为甲公司编制上述(1)至(5)项经济业务相关的会计分录(会计分录中的金额以万元表示,经济业务(4)中须计算应收票据的账面余额)。
2005注册资产评估师资格考试试卷《财务会计》(答案)
www.qiuzhi56.com (四)甲公司为电子设备生产公司,在上海证券交易所上市,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为27%,适用的所得税税率为33%,按税后利润的10%提取法定盈余公积,按5%提取法定公益金(06年教材中取消了法定公益金)。甲公司2004年度所得税汇算清缴于2005年3月31日完成,在此之前发生的2004年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。甲公司2004年度财务报告于2005年4月30日经董事会批准对外报出。甲公司2004年12月31日编制的2004年度"利润表"的"本年实际数"栏有关金额
利润表
编制单位:甲公司 2004年度 单位:万元
项 目 | 本年实际数 |
一、主营业务收入 | 12000 |
减:主营业务成本 | 8400 |
主营业务税金及附加 | 720 |
二、主营业务利润 | 2880 |
加:其他业务利润 | 120 |
减:营业费用 | 160 |
管理费用 | 240 |
财务费用 | 50 |
三、营业利润 | 2550 |
加:投资收益 | 100 |
补贴收入 | 0 |
营业外收入 | 60 |
减:营业外支出 | 2lO |
四、利润总额 | 2500 |
减:所得税 | 825 |
五、净利润 | 1675 |
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