标签：试题，历年真题，题库,http://www.qiuzhi56.com 资产评估师2012年《财务会计学》考试试卷及答案,http://www.qiuzhi56.com

　　    贷：银行存款                  2000

　　        应交税金——应交营业税    1000

　　5.借：长期债权投资——债券投资（应计利息） 30000

　　      贷：长期债权投资——债券投资（溢价）     5000

　　          投资收益                            25000

　　6.借：管理费用      900000

　　      制造费用     1000000

　　      贷：累计折旧    1900000

　　增值税销项税额=1200000×17%=204000（元）

　　调整的所得税=（1200000——800000）×33%=132000（元）

　　调整盈余公积=（400000——132000）×15%=40200（元）

　　借：预收账款                             1404000

　　    贷：以前年度损益调整                     1200000

　　        应交税金——应交增值税（销项税额）    204000

　　借：以前年度损益调整    800000

　　    贷：库存商品           800000

　　借：以前年度损益调整         132000

　　    贷：应交税金——应交所得税    132000

　　借：以前年度损益调整          268000

　　    贷：利润分配——未分配利润    268000

　　借：利润分配——未分配利润    40200

　　    贷：盈余公积                 40200

　　8.销售退回应冲减的坏账准备=468000×5%=23400（元）

　　调整的所得税=（400000—250000—23400）×33%=41778（元）

　　调整盈余公积=（400000—250000—23400—41778）×15%=12723.3（元）

　　借：以前年度损益调整                   400000

　　    应交税金——应交增值税（销项税额）  68000

　　    贷：应收账款                          468000

　　借：库存商品             250000

　　    贷：以前年度损益调整    250000

　　借：坏账准备              23400

　　    贷：以前年度损益调整     23400

　　借：应交税金——应交所得税    41778

　　    贷：以前年度损益调整        41778

　　借：利润分配——未分配利润    84822

　　    贷：以前年度损益调整        84822

　　借：盈余公积                  12723.3

　　    贷：利润分配——未分配利润    12723.3

　　9.借：固定资产    475000

　      　坏账准备    25000

　　      贷：应收账款    500000

　　10.借：管理费用    560000

　　       营业费用    300000

　　       贷：银行存款    860000

　　借：主营业务税金及附加         40000

　　    贷：应交税金——应交城建税    28000

　　        其他应交款                12000

　　11.本期收益=8000000+250000+800000+20000+25000=9095000（元）

　　本期费用=5000000+150000+500000+3000+900000+560000+300000+40000=7453000（元）

　　本期税前会计利润=9095000—7453000=1642000（元）

　　本期纳税所得=1642000（元）

　　本期应交所得税=1642000×33%=541860（元）

　　借：所得税                     541860

　　    贷：应交税金——应交所得税    541860

　　借：主营业务收入    9050000

　　    其他业务收入      20000

　　    投资收益          25000

　　    贷：本年利润       9095000

　　借：本年利润           7994860

　　    贷：主营业务成本      5650000

　　        主营业务税金及附加  40000

　　        其他业务支出         3000

　　        管理费用          1460000

　　        营业费用           300000

　　        所得税             541860

　　12.本期税后利润=9095000—7994860=1100140（元）

　　应提法定盈余公积=1100140×10%=110014（元）

　　应提法定公益金=1100140×5%=55007（元）

　　应分配现金股利=1100140×20%=220028（元）

　　借：利润分配——提取法定盈余公积    110014

　　    利润分配——提取法定公益金       55007

　　    利润分配——应付股利            220028

　　    贷：盈余公积——法定盈余公积       110014

　        　盈余公积——法定公益金          55007

　　        应付股利                       220028

　　根据上述资料编制利润表：

　　利 润 表

项 目	金 额
一、主营业务收入 　　 减：主营业务成本 　　 主营业务税金及附加 　　二、主营业务利润 　　 加：其他业务利润 　　 减：营业费用 　　 管理费用 　　 财务费用 　　三、营业利润 　　 加：投资收益 　　四、利润总额 　　 减：所得税 　　五、净利润	9050000 　　 5650000 　　 40000 　　 3360000 　　 17000 　　 300000 　　 1460000 　　 0 　　 1617000 　　 25000 　　 1642000 　　 541860 　　 1100140

　　根据上述资料编制利润分配表：

　　调整后的年初未分配利润=800000+268000-40200-84822+12723.3=955701.3（元）

　　利润分配表

　　2000年12月 金额：元

项目	金额
一、净利润 　　加：年初未分配利润 　　二、可供分配利润 　　减：提取法定盈余公积 　　提取法定公益金 　　三、可供股东分配利润 　　减：应付股利 　　四、未分配利润	1100140 　　955701.3 　　2055841.3 　　110014 　　55007 　　1890820.3 　　220028 　　1670792.3

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