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  72．下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（     ）。 A.受托方代垫原料，委托方提供辅助材料的     B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的 C.受托方负责采购委托方所需原材料的 D.受托方以委托方名义购进原材料生产的     E.委托方提供原料、材料和全部辅助材料的 答案：BE 解析：“委托加工的应税消费品”，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。     73．享受附加减除费用的个人包括（   ）。 A．境内外资企业工作的外籍人员 B．在国外打工的中国居民 C．在我国工作的外籍专家 D．在我国境内的外国企业中工作的中方人员 E．驻华办事处的外籍代表 答案：ABCE 解析：对于在中国境内任职、受雇的中国公民，其每月的工资、薪金收入额允许减除2000元的费用，余额为应纳税所得额。对于下列四种人员，其每月的工资、薪金收入，在统一减除2000元费用的基础上，在允许减除2800的附加减除费用：  （1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员;（2）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关工作取得工资、薪金所得的外籍专家;（3）在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资、薪金所得的个人;（4）国务院财政、税务主管部门确定的取得工资、薪金所得的其他人员。

74．下列有关契税的说法中正确的是（   ）。 A．契税的纳税人是我国境内土地、房屋权属的承受者 B．契税的征税对象是我国境内所有的不动产 C．以房产投资需要交纳契税 D．契税纳税人不包括国有经济单位 E．以房产抵债不需要缴纳契税 答案：AC 解析：契税的征税对象是在我国境内发生土地使用权和房屋所有权属转移的土地和房屋，所以B是不对的。以房产抵债和以房产投资都视同为买卖房屋，需要交纳契税；修订后的《契税暂行条例》把国有经济单位也作为纳税人，所以DE也是不正确的。   75．部门收入是预算单位从不同来源取得各种收入的总称。部门收入预算的一般收入预算具体包括（   ）。 A． 政府基金收入 B． 预算外资金收入 C． 其他收入 D． 财政拨款收入 E．  附加和专项收费 答案： BCD   76．国库体制的类型一般分为（   ）。 A．承包制 B．银行制 C．独立国库制 D．分散国库制 E．委托国库制 答案：BCE 解析：从世界范围看，国库体制的类型一般有三种：①独立国库制；（采用国家很少，如芬兰）；②委托国库制。（采用国家较多，如美、英、法、德、日等。）；③银行制。（如美国的州和地方财政及蒙古国）   77．在预算执行过程中，局部调整经常发生，主要方法有（    ）。 A.动用备用费 B.季度收支计划 C.预算追加、追减 D.经费流用 E.预算划转 答案：ACDE 解析：局部调整是对政府预算做局部变化。在政府预算执行过程中，为了适应客观情况的变化，重新组织预算收支平衡。主要方法有以上四种。   78．行政事业单位预算管理办法是（   ）。 A．全面核定收支 B．定额补助（拨款） C．定项补助（拨款） D．超支不补，结余留用 E．差额补助 答案：ABCD 解析：1998年颁布的《行政单位财务规则》规定，行政单位实行“收支统一管理，定额、定项拨款，超支不补，结余留用”的预算管理办法。1996年颁布的《事业单位财务规则》规定，事业单位统一实行“核定收支，定额或者定项补助，超支不补，结余留用”的预算管理办法。   79．事业单位的无形资产按取得途径分为（　）。 A.投资者投入 　　　　　　　　　　B.从外部购入 C.自行开发创造　　　　　　　　　 D.职工拥有 E.接受捐赠 答案：ABCE　　　　　　　　　　　　　　　   80．行政单位的负债包括（   ）。 A．应付款项 B．暂存款 C．应缴财政专户款 D．应缴预算款 E．借入款项 答案：BCD 解析：负债是指行政事业单位所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿付的债务。行政单位的负债包括应缴预算款、应缴财政专户款和暂存款等。事业单位的负债包括借入款项、应付款项、暂存款项和应缴款项等。   www.qiuzhi56.com 三、案例分析题（共20题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分） （一） 某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。2006年5月份有关会计资料如下： （1）销售A产品l00件，每件不含税价款1000元，成本800元，货款已收到；     （2）收取大华公司汇来的A产品的预付款20000元；     （3）为销售货物支付运费1000元，并取得运输企业开具的运费普通发票；     （4）进口一批原材料，已知该批原材料的关税完税价格为50000元，关税税率为20%。该批原材料已验收入库。 根据上述资料，回答下列问题：   81.本月进口原材料应纳增值税为（    ）。    A.7264.96元          B.8500元   C.8717.95元          D.10200元 答案：D 解析：参考教材第99-100页。根据我国现行增值税法的规定，纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳增值税税额，不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额计算： 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 =50000+50000×20%=60000元；应纳税额＝组成计税价格×税率=60000×17％=10200元。   82.本月收取的20 000元预付款应计算销项税额为（    ）。    A.0                 B.2905.98元    C.3400元            D.4096.39元 答案：A 解析：参考教材第100页。根据不同的销售结算方式，分别适用不同的增值税纳税义务发生时间，其中，纳税人采取预售货款方式销售货物的，纳税义务发生时间为货物发出的当天。收取大华公司汇来的A产品的预付款20000元本月不计销项税额。   83.本月销售A产品应计算销项税额为（    ）。    A.1700元            B.10200元    C.17000元           D.68000元 答案：C 解析：参考教材第97页。纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。销项税额＝销售额×税率=每件不含税价款1000元×l00件×17％ =17000元。   84.下列表述中正确的有（    ）。    A.为销售货物支付的运费应计算销项税额    B.为销售货物支付的运费可以计算进项税额    C.本月进项税额为l0270元    D.本月进项税额为l0487.95元 答案：BC 解析：参考教材第99页。销项税额是向货物或者应税劳务的购买方收取的，所以本题中为销售货物支付的运费应不计算销项税额。增值税一般纳税人外购或销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，根据运费结算单据（普通发票）所列运输费用金额，和7%的扣除率计算进项税额准予扣除。运费扣税的进项税额＝运费发票金额×扣除率=1000×7%=70元。纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。本月进项税额=本月进口原材料所纳增值税10200元+运费扣税的进项税额70元=l0270元。   85.本月应纳增值税税额为（    ）。    A.6730元         B.18630元    C.21812.05元     D.23730元 答案：A 解析：参考教材第96-97页。照税法规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 本月应纳增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额=17000－l0270=6730元。   （二） 某内资企业2008年度有关财务资料如下： （1）    全年利润总额100万元； （2）    在“管理费用”中列支全年工资192万元，并已计提了职工福利费28万元、职工教育经费5万元和职工工会费用4万元； （3）    “营业外支出”中列支税收罚款10万元； （4）    “营业外支出”中列支非公益性捐赠支出5万元； （5）    “投资收益”中含国债利息20万元，国家重点建设债券利息5万元。 根据上述资料，回答下列问题：   86．2008年度允许在税前列支的职工福利费、职工教育经费和职工工会经费金额共计为（   ）。 A.16.8万元        B.17.76万元         C.33.6万元        D.35.52万元 答案：D 解析：参考教材第125页。《中华人民共和国企业所得税法》中关于限制税前扣除的项目中规定，“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除”；“企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除”；“除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除”。则2008年度允许在税前列支的职工教育经费金额=192×14%=26.88万元。2008年度允许在税前列支的职工教育经费金额=192×2.5％=4.8万元；2008年度允许在税前列支的职工工会经费金额=192×2％=3.84万元。共计26.88万元+4.8万元+3.84万元=35.52万元。或者共计192×（2％+14％+2.5％）=35.52万元。   87．下列关于“营业外支出”和“投资收益”的表述，正确的有（   ）。 A.税收罚款支出不得在税前列支 B.非公益性捐赠支出5万元可以在税前列支 C.国债利息收入免征企业所得税 D.国家重点建设债券利息收入免征企业所得税 答案：AC 解析：参考教材第125-126、123页。“各项税收的滞纳金、罚金和罚款”不得在税前扣除，所以A正确。公益性捐赠支出超过企业年度会计利润12%的部分以及非公益性捐赠支出，不允许在税前扣除，所以B不正确。税法规定，企业的下列收入为免税收入：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。所以C正确。D不正确。   88．2008年度应纳税所得额为（   ）。 A.94.48万元                 B.99.48万元      C.100万元                  D.96.48万元 答案：D 解析：应纳税所得额=收入总额－准予扣除项目金额；收入总额=利润+各项支出=100+192+28+5+4+10+5=344万元；准予扣除项目金额=192+35.52+20=247.52万元；应纳税所得额=96.48万元。   89．假定企业不享受税收优惠，则2008年该企业适用的企业所得税税率为（   ）。 A.10%            B.15%          C.25%          D.33% 答案：C 解析： 新税法将企业所得税税率确定为25%。   90．假定不存在需要弥补的亏损，则2008年度该企业应纳所得税税额为（    ）。 A.24.12万元                  B.32.83万元       C.33万元                     D.34.48万元 答案：A 解析：企业应纳所得税税额=应纳税所得额×适用税率=96.48×25%=24.12万元。   （三） 甲企业位于A市，自有房产l00间，房产账面原值l000万元（设每间房产的账面原值均为l0万元），其中10间用于出租，共取得年租金收入20万元；甲企业占有土地l0000平方米，其中500平方米用作企业文化广场建设。（A市规定计征房产税的减除比例为30％，土地使用税税额为每平方米5元） 根据上述资料，回答下列问题：   91.甲企业自用房屋应纳房产税（    ）。    A.0                   B.7.56万元    C.8.4万元             D.84万元 答案：B 解析：参考教材第137-138页。根据我国《房产税暂行条例》的规定，房产税的计税依据是房产的计税余值或房产的租金收入。企业自用房屋应纳房产税采取从价计征的方法，税率为1.2%。企业自用房屋应纳房产税=房产计税余值×适用税率＝房产原值×（1－原值减除率）×1.2%=10×（100-10）×（1－30％）×1.2%=7.56万元。   92.甲企业出租房产应纳房产税（    ）。    A.0                      B.0.24万元    C.0.84万元               D.2.4万元 答案：D 解析：参考教材第137-138页。房产出租的?，?以房产租金收入为房产税的计税依据，也就是采取从租计征的方式计算，税率为12%。甲企业出租房产应纳房产税＝租金收入×适用税率=20×12%=2.4万元。   93.甲企业共计应纳房产税（    ）。    A.0                     B.8.4万元    C.9.96万元              D.84万元 答案：C 解析：甲企业共计应纳房产税为自用和出租两项应纳房产税之和。7.56万元+2.4万元=9.96万元。   94.甲企业应纳城镇土地使用税为（    ）。    A.0              B.0.25万元    C.4.75万元      D.5万元 答案：D 解析：参考教材第146页。应纳城镇土地使用税额=计税土地面积（平方米）×适用单位税额=10000×5=50000元。   95.下列表述中正确的有（    ）。    A.若甲企业位于县城，则其营业用房产不征房产税    B.如甲企业的房产用来办医院，可以免征房产税    C.城镇土地使用税以实际占用的土地单位面积为计税标准    D.城镇土地使用税采用分级幅度定额税率 答案：BCD 解析：参考教材第137、138、145页。《房产税暂行条例》规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。A不正确。企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税。城镇土地使用税以纳税人实际占有的土地面积（平方米）为计税依据。城镇土地使用税实行分级幅度定额税率。所以，B、C、D都是正确的。   （四） 某行政单位2008年人员经费支出39万元，公用经费支出60万元；上年同期人员经费支出35万元，公用经费支出55万元；本年在职人员数为20人，离退休人员为10人。 根据上述资料，回答下列问题：   96．该单位本年的支出增长率为（　）。   A.11.4% 　　　　　　　　　　　　B.10% C.9.1% 　　　　　　　　　　　　　D.9% 答案：B 解析：参考教材第197页。行政单位支出按照支出的对象和用途不同，分为人员经费支出和公用经费支出。支出增长率=本期经费支出总额／上年同期经费支出总额－1=[（39+60）/（35+55）－1]×100%=10%。   97．该单位的人员经费支出项目中有（　）。      A.工资 　　　　　　　　　B.职工福利费 C.会议费 　　　　　　　　D.电话费 答案：AB 解析：参考教材第188-189页。人员经费支出是指行政事业单位用于职工个人方面的费用开支，按照财政预算支出科目具体分为基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费和助学金等。会议费和电话费属于公用经费支出中的公务费。   98．该单位的公用经费支出项目中有（　）。 A.公务费 　　　　　　　　　　B.业务费 C.社会保障费 　　　　　　　　D.设备购置费 答案：ABD 解析：参考教材第188-189页。公用经费支出是指行政事业单位为了完成工作任务而用于单位公共事务方面的费用开支，按照财政预算支出科目具体分为公务费、设备购置费、修缮费、业务费和其他支出等。社会保障费属于人员经费支出。   99．该单位人员经费支出占总支出的比重为（　）。 A.38.9% 　　　　　　　B.39.39% C.63.6%　　　　　　　 D.65% 答案：B 解析：参考教材第198页。人员经费支出占总支出的比重=本期人员经费支出额÷本期经费支出总额×100%=39÷（39+60）×100%=39.39%。   100．该单位的人均开支水平为（　）。 A.4.95万元 　　　　　　　B.4.5万元 C.3.3万元　　　　　　　　 D.1.95万元 答案：A 解析：参考教材第197页。人均开支水平=本期经费支出总额÷本期在职人员数=（39+60）÷20=4.95万元。    

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